Налог на прибыль в германии

Подоходный налог в Германии (Einkommensteuer и Lohnsteuer) — основной источник наполнения государственного бюджета. В общей сумме всех поступлений он составляет 40%.

Разобраться в порядке начисления налога на доходы довольно сложно, именно поэтому молодые предприниматели, которые задействуют наемный труд, довольно часто обращаются за помощью к консультантам. Ведь именно они отвечают за перечисление ежемесячных платежей в казну государства.

Если сравнить с тем, как все устроено у нас, то порядок расчета налога не имеет ничего общего с нашей системой налогообложения, хотя бы потому что там установлена прогрессивная шкала ставок, и в учет берутся такие факторы:

  • наличие детей;
  • семейное положение;
  • размер зарплат обоих супругов.

В России все гораздо проще — доход равен базе налогообложения. А чтобы рассчитать платеж к оплате в бюджет, необходимо умножить ее на фиксированную ставку — 13 и 23% (в зависимости от размера полученного годового дохода).

Если вы собираетесь трудоустроиться в Германии или же вам просто интересна эта тема, то продолжайте читать статью.

Общие данные о подоходном налоге в ФРГ


Все физические лица, которые проживают на территории Германии более 180 дней в году — это налоговые резиденты государства. И если они получают доход, то автоматически у них возникают обязательства перед бюджетом.

В ФРГ подоходный налог является прямым и отправляется в бюджеты всех уровней в такой пропорции:

  • 42,5% — в государственный;
  • 42,5% — в казну федеральной земли;
  • 15% — в местный совет.

Итак, в него входит:

  1. Налог с зарплаты, а также от операций с недвижимостью.
  2. Налог на доходы от операций с капиталом.

Чтобы понять суть и порядок начисления налога, представим ситуацию.

Работник устраивается на работу. Работодатель в свою очередь заключает с ним контракт, в котором прописывается оплата труда на год. Затем по специальной тарифной сетке Grundtabelle на эту сумму рассчитывается налог Einkommensteuer. Он делится на количество окладов.

От этой суммы рассчитывается ежемесячный платеж, уплачиваемый в бюджет. Он называется Lohnsteuer, и это своего рода аванс. За его своевременную оплату отвечает сам работодатель.

В конце года работодатель готовит документы, в которых указывает фактически выплаченную налогоплательщику годовую зарплату. Плюс ко всему у работника могут быть и другие доходы, например, от сдачи жилья в аренду, от продажи недвижимости. Но также в течение года человек несет определенные расходы, которые могут влиять на конечный размер базы налогообложения.


После подсчетов доходов и расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, заполняется налоговая декларация. В ней подсчитывается сумма конечного платежа. Затем происходит перерасчет, и по его итогу решается: нужно ли что-то доплатить или же, наоборот, государство вернет «лишние» деньги.

Объекты налогообложения

Под начисление подоходного налога попадают такие источники дохода:

  • зарплата;
  • ведение коммерческой деятельности;
  • доходы самозанятых лиц;
  • ведение промысловой деятельности, сельского или лесного хозяйства;
  • операции с капиталов (депозиты в банках, выдача кредита из личных средств под проценты) — облагается отдельно ставкой 25% от полученной прибыли;
  • сдача жилой недвижимости в аренду — полученный доход минус расходы (амортизационные отчисления, затраты на управление жильем, страховые взносы, оплата коммунальных услуг);
  • продажа (отчуждение) недвижимости — стоимость сделки минус расходы (амортизация в случае ранней сдачи в аренду, затраты на приобретение имущества).

Важно! Если с момента покупки недвижимости прошло более 10 лет, то при ее продаже сделка не будет облагаться подоходным налогом.

В Германии также предусмотрены вычеты. Они позволяют снизить фискальную нагрузку и уменьшить налогооблагаемую базу.

Поэтому при подаче декларации налогоплательщик может указать (и, конечно, подтвердить) расходы, которые он понес с отчетном периоде. Сюда относятся:


  • алименты;
  • расходы родителя-одиночки на воспитание ребенка до 16 лет;
  • оплата собственного обучения (повышение квалификации);
  • страховые и благотворительные взносы в счет немецких учреждений;
  • рабочие расходы;
  • чрезвычайные затраты (на личное лечение / уход за больным членом семьи).

Расчет налога на доходы в Германии

1. Налоговые категории.

В ФРГ действует прогрессивная шкала налогообложения — чем выше доход, тем больше размер итогового платежа подоходного налога. Но в расчет берется не весь доход, а его часть, причем в зависимости от класса, к которому относится налогоплательщик.

Что дает налоговый класс? В зависимости от принадлежности устанавливается необлагаемый минимум, который вычитается из общей суммы дохода. И если правильно им воспользоваться, то можно сэкономить приличные деньги.

Всего было разработано 6 налоговых классов:


Налоговый класс Характеристика Необлагаемый минимум доходов
1. Steuerklasse I Лица, не состоящие в браке и не имеющие детей.
Сюда же относятся те, кто находится в стадии развода и живет отдельно от супруга(и), в т. ч. если кто-то из партнеров проживает за рубежом.
€ 9.000
2. Steuerklasse II Родители, которые самостоятельно воспитывают детей.
Матери-одиночки, одинокие отцы, овдовевшие супруги, на попечении которых остались дети.
€ 9.000 + € 1.908 (на одного ребенка) / € 2.148 (на двоих детей) / € 3388 (на троих детей)
3. Steuerklasse III Семьи, в которых один из партнеров не работает вовсе или получает значительно меньшую оплату труда.* € 9.000 * 2
€ 18.000
4. Steuerklasse IV Семьи, в которых доходы обоих партнером примерно одинаковые. € 9.000 * 2
€ 18.000
5. Steuerklasse V Автоматически присуждается партнеру класса Steuerklasse III.**
Steuerklasse VI Те, кто работают на нескольких работах.
На одной работе присваивается один из пяти вышеперечисленных классов. По другим — шестой, который не предусматривает налоговый вычет.

* Необлагаемый минимум может быть удвоен. Это выгодно делать, если второй партнер вообще не работает, и тогда из дохода можно вычесть € 18000. А можно и вовсе не платить налог, если общий доход за год не превысил указанную сумму. Если же второй работает, то, возможно, лучше каждому остаться на базовом минимуме.

** Если один из супругов выбрал Steuerklasse III, то второй не имеет права учитывать или вычитать необлагаемый минимум в 9000 €. Поэтому он будет платить подоходный налог со всей полученной зарплаты.

Важно! Один раз в год можно сменить налоговый класс. Если в конце года при подаче декларации окажется выгодным изменить категорию принадлежности, то инспекторы пересчитают платеж и вернут излишне уплаченные в течение отчетного периода деньги.

Небольшая рекомендация: перед сдачей декларации воспользуйтесь автоматическими программами по подсчету подоходного налога в Германии. Так, вы сможете понять, какой класс лучше выбрать.

2. Понятие брутто и нетто зарплаты и откуда берется подоходный налог в Германии.

Следующий этап в изучении порядка начисления платежа — определение брутто и нетто зарплаты.

Брутто-зарплата (Brutto-Arbeitslohn) — это вознаграждение наемного сотрудника, прописанное в контракте.

Нетто-зарплата (Netto-Arbeitslohn) — это «чистая» сумма денег, которую работник получает на расчетный счет. Она получается путем вычета налоговых сборов и социальных взносов из брутто-зарплаты.


Отчего же зависят отчисления из брутто-зарплаты? Факторов, влияющих на «чистую» зарплату несколько:

  • размер самой оплаты труда
  • единовременные суммы, такие как премии, надбавки, выплаты к Рождеству (в зависимости от места работы они могут учитываться как для определения дохода, так и не браться в расчет);
  • семейное положение;
  • наличие детей и их количество;
  • место работы (на какой земле работает лицо);
  • медицинская страховка;
  • наличие и распределение налоговых послаблений между супругами.

Но важно понимать, что подоходный налог в Германии рассчитывается исходя из размера брутто-зарплаты:

  1. Работодатель устанавливает размер годовой оплаты труда.
  2. Если эта сумма ниже необлагаемого минимума (в 2018 году он равен € 9.000), то работнику не начисляется налог на доходы. Но все же из его зарплаты будут высчитываться социальные и страховые сборы и налоги. Это независимые от размера зарплаты выплаты.
  3. В случаях, когда оплата труда превышает установленный минимум, то из брутто-зарплаты вычитается € 9.000 (установлен в 2018 году). Например, годовой доход налогоплательщика составляет € 40.000. База налогообложения равна € 40.000 — 9.000 = € 31.000.

  4. Затем применяется налоговая ставка, которая зависит от величины дохода. Полученная сумма подоходного налога в Германии имеет название Einkommensteuer.
  5. Для расчета ежемесячного платежа Lohnsteuer Einkommensteuer делится на количество зарплат — 12, 13 и даже 14.

В определении нетто-зарплаты, подоходного налога в Германии и других обязательных налогов и социальных выплат помогают онлайн-калькуляторы. Рекомендуем эти сайты:

  • https://www.bmf-steuerrechner.de/bl2018/
  • https://www.brutto-netto-rechner.info
  • http://www.n-heydorn.de/steuer.html

Пример онлайн-калькулятора для расчета налогов, страховых взносов и определения нетто-зарплаты:

primer-onlajn-kalkuljatora-dlja-rascheta-nalogov

3. Поддержка солидарности — надбавка к подоходному налогу.

После объединения Германии был введен сбор в поддержку восточной части федерации и для гармонизации экономики всех регионов. И это солидарный налог Solidaritätszuschlag. Этот платеж особенный, так как рассчитывается не от брутто-зарплаты, а от подоходного налога Lohnsteuer, и составляет 5,5%.


Например, ежемесячный налог на доходы составляет € 300. Тогда надбавка равна € 16,5.

Если в конце года произошел перерасчет Einkommensteuer и Lohnsteuer, то солидарный налог также меняется.

При Lohnsteuer меньше € 81, надбавка не взимается.

4. Ставки подоходного налога в Германии и порядок его расчета.

Итак, размер налога напрямую зависит от получаемого дохода. Здесь главенствует принцип: чем больше получаешь, тем больше отдаешь в казну государства.

Как уменьшить налог на прибыль: разбор законных методов

Уже было упомянуто, что есть необлагаемый минимум и ежегодно он поднимается. В 2018 году он составляет € 9.000. В прошлом он был € 8.820.

Рассмотрим тенденцию изменений базового минимума Grundfreibetrag за последние годы:

solidarnyj-nalog-Solidaritätszuschlag

Перевод значений таблицы:

Jahr Год
Grundfreibetrag für Ledige Базовый минимум для одиноких
Grundfreibetrag für Verheiratete (bei gemeinsamer Veranlagung zur Einkommensteuer) Базовый минимум для женатых пар (для совместной оценки дохода)
Eingangssteuersatz Ставка налога
Spitzensteuersatz Максимальная ставка налога

Итак, после определения необлагаемого минимума можно переходить к разбору понятия налоговой зоны. Это границы дохода, для которых предусмотрена налоговая ставка.


Налоговая зона Перевод
названия
Диапазон
доходов
Размер
ставки
1. Nullzone Нулевая зона До € 9.000 0%
2. Untere Progressionszone Нижняя зона прогрессивной ставки € 9.001 – 13.996 14 – 24%
3. Obere Progressionszone Верхняя зона прогрессивной ставки € 13.997 – 54.949 24 – 42%
4. 1. Proportionalzone Первая фиксированная зона € 54.950 – 260.532 42%
5. 2. Proportionalzone, Reichensteuer Вторая фиксированная зона Более € 260.533 45%

Данные таблицы взяты с немецкого источника: https://financieel.infonu.nl/

Важно! Для Германии характерно такое понятие, как холодная прогрессия. Это термин, используемый для налогового бремени — когда растет зарплата, увеличивается часть подоходного налога в ней, причем в большей степени, чем относительная величина роста номинального дохода.

Но ведь справедливо, когда уровень роста зарплаты выше, чем инфляция. Поэтому в 2016 были приняты правки по поводу подоходного налога.

В зависимости от размера средней и предельной (максимальной) ставки зависит налоговое обременение дохода (зарплаты):

  • Средняя ставка показывает взаимосвязь между размером налога и базой налогообложения. Чем больше доход, тем ближе средняя ставка к предельной (45%).
  • Предельная ставка указывает на процентную ставку дополнительного дохода.

Эту взаимосвязь можно проследить по нижеприведенным графикам:

grafiki-razmera-srednej-i-predelnoj-stavki

grafiki-razmera-srednej-i-predelnoj-stavki-vtoroj-grafik

На примере это выглядит таким образом:

na-primere-jeto-vygljadit-takim-obrazom

Поэтому для каждой налоговой зоны существует своя формула расчета подоходного налога в Германии:

Зона Диапазон доход (2018) Формула расчета
1. Нулевая зона До € 9.000
2. Нижняя зона прогрессивной ставки € 9.001 – 13.996 (997,8 * y + 1,400) * y
3. Верхняя зона прогрессивной ставки € 13.997 – 54.949 (220,13 * z + 2 397) * z + 948,49
4. Первая фиксированная зона € 54.950 – 260.532 0,42 * х — 8 621,75
5. Вторая фиксированная зона Более € 260.533 0,45 * х — 16 437,7

Где:

  • y — одна десятитысячная часть части налогооблагаемого дохода, округленная от основной суммы освобождения;
  • z — десятитысячная часть части налогооблагаемого дохода в размере € 13.996, округленная до полной суммы в евро;
  • х — налогооблагаемый доход, округленный до полной суммы в евро.

Все данные взяты с источника: https://www.lohn-info.de/

Перечень обязательно уплачиваемых в Германии налогов.

Как рассчитать подоходный налог?
Зарплаты и налоги в Германии.

Как в Германии декларируется подоходный налог?

Немцы крайне бережливы к деньгам, поэтому они тщательно подсчитывают свои доходы и расходы. Следовательно, и декларируют их. Выше мы уже упоминали, что можно уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым вернуть часть уплаченных денег, но для этого нужно обязательно подтвердить свои затраты.

Особенности налоговой декларации Einkommensteuererklärung:

  1. Некоторые налогоплательщики 1 и 2 класса могут быть освобождены от заполнения и подачи отчетного документа.
  2. Остальные классы в обязательном порядке сдают декларацию. Супружеские пары подписывают один документ и подают его вместе по умолчанию.
  3. Расходы, влияющие на размер базы налогообложения, должны быть документально подтверждены. Исключение — установленные законодательством суммы, которые списываются автоматически, например, € 1.000 для расходов на рабочие расходы.
  4. При обязательном порядке подачи декларации это нужно сделать до:
    • 31 мая следующего года за отчетным периодом — для тех, кто самостоятельно заполняет документ;
    • 31 декабря следующего года за отчетным периодом — для тех, кто пользуется услугами налоговых консультантов Steuerberater.

Как заполнить налоговую накладную? Есть три способа:

  1. Обратиться к налоговому консультанту

    Этот вариант особенно актуален для не граждан Германии, которые приехали сюда зарабатывать. В силу непонимания и незнания множества нюансов, влияющих на размер конечного подоходного налога, можно многое упустить.

    А учитывая тот факт, что в большинстве случает налоговая служба возвращает часть уплаченных средств, важно правильно задокументировать доходы и расходы.

    Услуги специалистов платные — от € 100 до 300, но экономия порой достигает € 1.000, поэтому все же лучше не скупиться.

  2. Самостоятельно при помощи специальных сервисов

    В Интернете можно найти специальные программы и автоматизированные сайты, которые позволяют рассчитать налог. Но все же для этого нужен определенный опыт, который позволит не только правильно заполнить документ, но и учесть расходы.

  3. Отправиться в налоговую за бланком декларации

    Ее также можно найти на официальном сайте Finanzamt: http://www.steuerliches-info-center.de/DE/Home/home_node.html

    Это уже «продвинутый» уровень, так как к декларации нужно добавить листы отдельных форм, которые позволяют зафиксировать расходы.

Порядок подачи декларации по подоходному налогу в Германии:

  1. Подписать заполненный документ. В случае подачи общей декларации подписи ставят оба партнера.
  2. Приложить копии документов, подтверждающих расходы.
  3. Отправить конверт с документами по почте на адрес местного отделения налоговой службы.

После того как налоговая служба приняла декларацию, она изучает приложенные счета и чеки. Если каких-то бумаг не хватает, то налогоплательщик будет уведомлен об этом. Чтобы отправить недостающие документы ему отводится определенное время, иначе приведенные расходы не будут учтены.

Если все в порядке, то специалист Finanzamt обратно отправляет чеки и подтверждение приема декларации. После проверки полученных данных налогоплательщику высылается заключение с положительным ответом или отказом (со ссылками на законодательные акты).

На опротестование решения налоговой службы дается один месяц, и зачастую консультанты видят смысл в том, чтобы бороться за возврат денег.

В случае положительного ответа ранее уплаченные «лишние» деньги перечисляются на счет налогоплательщика.

В понимании всех принципов начисления и уплаты подоходный налог в Германии довольно сложный и запутанный. К тому же фискальная нагрузка довольно высокая, но все же именно она обеспечивает такой уровень социальной надежности в государстве. Но само же правительство предлагает легальные способы уменьшить налоговое бремя. Для этого достаточно лишь хранить чеки за оплату понесенных трат и правильно работать с классами налогоплательщиков.

yuristotboga.com

Ох, сколько крови пролито в комментариях, доказывая, где и сколько забирают от зарплаты! Дабы кровь не расплескивалась по всему блогу, хочу выделить специальное поле боя для этого – комментарии под этой статьей. А пока я поделюсь с вами своей точкой зрения и своими выкладками.

PS когда будете писать комментарии, постарайтесь обойтись без высказываний «вам простительно ничего не понимать потому что вы: гуманитарий/женщина/эльф/вас все равно не существует/собирательный образ/редакция из Ольгино и так далее, и тому подобное»

Конструктивно, господа!

В России.

Налоговая ставка в размере 13%: «если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата…». То есть из причитающейся нам заработной платы у нас изымут подоходный налог в размере 13%, которые за нас переведет работодатель.

Налоговые агенты: «лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями». «Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога». Страховые коэффициенты могут меняться из года в год, назначаются они Правительством России.

При этом базой для расчета является заработная плата всех сотрудников – фонд заработной платы.

На 2017 года ставки следующие:

в страховую часть ПФР – 16% от фонда оплаты труда (если застрахованный старше 1967 года рождения – 22%);
в накопительную часть ПФР – 6% (если застрахованный старше 1967 года рождения, то взносы не платятся);
на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности – 2,9%;
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (сумма зависит от класса профессионального риска); — Х
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%. [1]

Налоговые вычеты: «претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%». «Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.» «Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога». Видов налоговых вычетов – море, но самое главное, что они реально работают и деньги возвращают.

Итого: 5,1% + 2,9%+22%+13% = 43%+Х и возможность налогового вычета

В нашем случае (работающий муж, неработающая жена, нет детей) с зарплаты моего мужа в общем будет заплачено: 43%+Х и наличие возможности вернуть часть затраченных денег, подав 3НДФЛ для получения налогового вычета. Но только 13% вычтут из брутто-зарплаты.

Основная информация с сайта ФНС.

В Германии.

Доход, необлагаемый налогом Grundfreibetrag. В 2017 году это 8820 евро для одиноких и 17 640 для семейных. [2]

Налоговые классы и Lohnsteuer
(Die Einkommensteuer wird zum Beispiel auf Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Kapitalvermögen oder Renten erhoben. Lohnsteuer zahlen Arbeitnehmer auf ihren Arbeitslohn. Sie ist keine eigenständige Steuer, sondern eine Form der Einkommensteuer. Einkommensteuer zahlt grundsätzlich jeder, der in Deutschland Geld verdient.)
(то, что изымается с нашей заработной платы; аналогия российским 13%, только в большем размере): в каждой определенной жизненной и семейной ситуации у человека будет разный налоговый класс, а значит будет забираться различный процент от заработной платы. Размер Lohnsteuer варьируется от 14 до 42% и есть еще 45% для сверхбогатых. Чем выше та часть дохода, которая подвергается налогообложению, тем выше будет налоговая ставка.

1 налоговый класс: если вы одиноки и не имеете права на налоговые льготы как одинокий родитель. Если вы в разводе, длительно живущие раздельно супруги/сожители.
2 налоговый класс: одинокие родители, живущие одни.
3 налоговый класс: работники, состоящие в браке, а также сожители, совместно ведущие хозяйство могут выбрать данный налоговый класс, если их жена/муж/партнер/партнерша не работают или получают значительно меньше. Тогда неработающий/получающий меньше получит 5 налоговый класс.
4 налоговый класс: если в паре оба зарабатывают примерно одинаковое количество.
4 налоговый класс с Faktor: раз в год женатые или сожительствующие пары могут подать заявление на учет фактора (мультипликатора, который всегда меньше, чем 1, всегда 0,хх): тогда принимается во внимание общая, совместная сумма подоходного налога. В этом случае размер подоходного налога, уплачиваемый каждый месяц может более или менее соотносится с ежегодной выплатой подоходного налога этой парой.
5 налоговый класс: если один из женатой или сожительствующей пары имеет 3 налоговый класс.
6 налоговый класс: если у вас есть вторая, третья, четвертая работа.[3 стр.12-13] [4 стр.77]

Также есть такое понятие, как Einkommensteuertarif (§ 32a EStG), по которому и определяется то, какое количество налогов вы заплатите с налогооблагаемой части дохода (Wie viel Steuer auf das zu versteuernde Einkommen gezahlt werden muss, ergibt sich aus dem Einkommensteuertarif (§ 32a EStG). Er ist in einzelne Zonen, beginnend mit dem Grundfreibetrag, unterteilt). Он состоит из:
• Dem Grundfreibetrag, auf den keine Steuer entfällt
• Zwei linear-progressiven Zonen (von 14 % (Eingangssteuersatz) auf den Spitzensteuersatz von 42 %)
• Zwei Proportionalzonen
[4 стр. 67 и 79 ]

Интересно посмотреть данные по странам Евросоюза (брошюра “Einkommen- und Lohnsteuer” [4]), где приведены максимальные % ставки по Einkommensteuer на 2015 год. Напротив Германии — 47,48%. Самый маленький максимальный % у Болгарии – 10%, самый большой у Швеции – 56,99%.

На странице 5 есть круговая диаграмма «Die Einkommensteuer/Lohnsteuer: Stärkste Säule des deutschen Haushalts», где от числа всех различных налогов Einkommen- und Lohnsteuer занимает 37,7%. На инфографике на странице 8: «Starke Schultern tragen mehr», где приведены сведения на 2015 год, наглядно показан принцип прогрессивного налогообложения: так, те 25% населения, которые имеют доход от 50 327 евро в год на семью из двух человек должны будут внести в бюджет 77% от общих сборов подоходного налога.

Так же как и наши 13% Lohnsteuer отправляется в Finanzamt работодателем. (Lohnsteuer ist keine eigene Steuer. Sie ist lediglich eine Form der Einkommensteuer. Sie wird vom Arbeitgeber bei der Lohn-/Gehaltszahlung einbehalten und an das Finanzamt abgeführt). [4 стр. 24]

калькулятор

Налоговый агент, он же работодатель (Lohnnebenkosten für Arbeitgeber).

Для работодателя ваша стоимость складывается из Bruttolohn (ваша зарплата) и Lohnnebenkosten (та часть отчислений и взносов, которая платиться работодателем, so genannten Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung (Sozialabgaben) nebst Umlage für die Lohnfortzahlungserstattung (U1 und / oder U2) und Insolvenzgeldumlage. Diese summieren sich in etwa auf 22 % des Bruttolohnes, sind also ein erheblicher Betrag, der zusätzlich zum Bruttolohns vom Arbeitgeber an die Sozialversicherungsträger zu entrichten ist).

Посчитать, сколько платит работодатель относительно вашей зарплаты можно на калькуляторе.

Как правило, работодатель платит два вида отчислений – социальные отчисления Sozialabgaben и другие betriebliche und tariflich festgesetzte Beträge (служебные и нормативные установленные взносы).

Сколько социальных отчислений должен заплатить работодатель:

• 7,30% Krankenversicherung allgemein oder 7,00% Krankenversicherung ermäßigt.
• 1,275 % Pflegeversicherung (0,775% in Sachsen wegen Ausnahmeregelung).
• 9,35 % Rentenversicherung (oder 15,45% knappschaftliche Rentenversicherung)
• 1,5% Arbeitslosenversicherung
• 0,09% Insolvenzgeldumlage
• Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung, je nach Gefahrenklasse des Betriebes — Х
Gesamt: 20,32% + Х [5]

Также сюда могут относиться и добавляться такие выплаты, как Lohnfortzahlung im Krankheitsfall (больничный), оплата выходных и отпуска.

А к Innerbetriebliche Zusatzkosten могут относиться такие выплаты как рождественские деньги и тринадцатая зарплата. [6]

Итого: 20,32% + Х или etwa auf 22 % + (от 14% до 42% или 45%) = ? и возможность налогового вычета

В нашем случае (неработающая жена, нет детей, работающий муж) и зарплатой в 50000 в год мы платим: 31,887%+19,325% (это число взято из налогового калькулятора) = 51,212% + возможность налогового вычета. То есть с брутто-зарплаты мужа вычтут на налоги и социальные отчисления 31,887%

***

Я не касалась темы детей, так как у нас их нет, и я не слишком хорошо разбираюсь во всех нюансах. Знаю только, что есть Kinderfreibetrag (насколько я понимаю, это еще одна необлагаемая налогом сумма из вашего дохода, которая рассчитывается по определенным коэффициентам) и Kindergeld, но надо выбрать что-то одно, получать их вместе не получится. [7]

Также, если вы зарабатываете до 450 евро, то с вашей брутто-зарпалаты никаких налогов и социальных отчислений не удерживается. Вы сами решаете, будете ли вы отчислять на Rentenversicherung. Все остальные отчисления перенимаются работодателем. [5 и 4 стр.14-15 ]

Сайт Bundesfinanzministerium.

А какая Ваша точка зрения на данную проблему?

pretty-hausfrau.livejournal.com

В зависимости от организационно-правовой формы налогового субъекта и вида доходов, налоговая система Германии предусматривает следующие виды налога на прибыль (доход):
• Подоходный налог — Einkommensteuer
• Корпоративный налог — Körperschaftssteuer
• Промысловый налог – Gewerbesteuer

Подоходный налог Германии
• Налоговый субъект – Физическое лицо
• Налогооблагаемые доходы
– Доходы от коммерческой деятельности
– Доходы от самостоятельной деятельности (адвокат, инженер, врач и т.п.),
– Доходы от наемного труда (заработная плата)
– Доходы от капиталовложений (дивиденды, проценты)
– Доходы от аренды помещений и земли
– Иные доходы — пенсия, мелкие спекуляции, продажа недвижимости

Подоходный налог в Гермаии

• Ставки подоходного налога (для отдельных лиц)
При доходах в год:
до 7.834,00 (с 2010 года — 8.004,00) EUR -> налогом не облагается имеющие ПМЖ,
налог для иностранцев в Германии от 14% по прогрессивной шкале
от 7.835,00 до 52.551,00 EUR -> 14% — 42% прогрессивная шкала
от 52.551,00 до 250.401,00 EUR -> 42%
свыше 250.401,00 EUR -> 45%
• Для супругов используются более льготные тарифы
• Дополнительно надбавка на солидарность 5,5% от вычисленного подоходного налога

Несколько примеров подоходного налога для иностранцев в Германии :
Эффективная ставка дохода Подоходный налог на доходы от капиталовложений

доход налог ставка% Эффективная ставка дохода %
8 000 23 14 0,3
12 000 746 22 6,2
24 000 3 880 29 16,2
48 000 12 143 39 25,3
55 000 15 035 42 27,3

• с 2009 г. ставка на доходы от капиталовложений
=> 25% плюс 5,5% надбавка на солидарность (итого 26,375%)
• Исключения:
– Учредитель держит не менее 25% уставного капитала или
– Учредитель держит не менее 1% уставного капитала, и при этом профессионально занятый на этом предприятии
• в определённых случаях можно использовать личную ставку подоходного налога

Корпоративный налог Германии

Налоговый субъект Налогооблагаемый доход Ставка налога Корпорация
— GmbH (ООО)
— AG (AO) Прибыль корпорации 15%
• Дополнительно надбавка на солидарность 5,5% от корпоративного налога
=> Совместно 15,825%

Ставки корпоративного налога в отдельных странах
Швейцария 8,5 %
Кипр 10,0 %
Германия 15,0 %
Польша 19,0 %
Дания 25,0 %
Норвегия 28,0 %
Великобритания 30,0 %
Испания 32,5 %
USA 35,0 %

Промысловый налог в Германии
Налоговый субъект Налогооблагаемый доход Ставка налога Физическое лицо, осуществляющее Предпринимательскую деятельность или корпорация Прибыль от предпринимательской деятельности (≈ налогооблагаемый доход корпорации или доход физического лица от коммерческой деятельности) Налоговая ставка от 14% до 18%, в зависимости от общины
• Физические лица и компаньоны товариществ могут зачесть промысловый налог при исчислении их личного подоходного налога

1.2. Приобретение недвижимости Германии
• Налогообложение доходов от недвижимости зависит от
организационно-правовой формы покупателя и от вида
его использования:
физическое лицо => частное имущество
предприниматель
товарищество => имущество предприятия
корпорация => имущество компании

1.3. Недвижимость как частное имущество
Частное пользование
– Приобретение недвижимости для частного пользования • проживания
– Ввиду отсутствия доходов не подлежит налоговому обложению
– Расходы, связанные с недвижимостью, не вычитаются при расчёте налога
• отдельные исключения (бытовые услуги, ремонт или модернизация в частном домохозяйстве) рассматриваются в рамках налоговой декларации частного лица
Сдача в аренду или внаём недвижимости в Германии
– Доходы облагаются подоходным налогом в размере личной налоговой ставки
– Вычет расходов, связанных с недвижимостью
• Амортизационные отчисления
• Расходы на содержание или обновление
– Пользование одного объекта частично для проживания и частично для сдачи в аренду
=> частичный учёт расходов и издержек при расчёте налогов

Продажа недвижимости в Германии
• Период между покупкой и продажей больше 10 лет
=> прибыль от продажи без налога
• Период между покупкой и продажей меньше 10 лет
=> прибыль от продажи облагается налогом
– личная налоговая ставка физического лица
– в год притока денежных средств
Исключения:
– Недвижимость, использовалась с момента покупки до момента продажи только для собственного проживания или
– Недвижимость, использовалась в год продажи и в два предшествующих года для собственного проживания
• Потери/убытки связанные с продажей недвижимости учитываются только при подобных доходах
• Покупка и непосредственная продажа 3 объектов недвижимости в течении периода 5 лет:
⇒ предположение профессиональной торговли недвижимостью!
⇒ прибыль от продажи подлежит подоходному и промысловому налогу
Исключения: долгосрочное пользование недвижимости для собственного проживания (10 лет), долгосрочная сдача в аренду (5 лет) и т.д.

Недвижимость используется предприятием
• Свободный предприниматель или Товарищество
• Покупка или вклад объекта недвижимости для/ в предприятия/е
• Недвижимость используется в «производственных» целях или приносит предприятию конкретную пользу

Доходы предприятия подлежат
• подоходному налогу
– Налоговый субъект — предприниматель или компаньон
– Индивидуальная налоговая ставка
• промысловому налогу
– Налоговый субъект — предприятие
– Промысловый налог частично засчитывается при расчёте подоходного налога предпринимателя/ компаньонов
• Вычет производственных расходов связанных с недвижимостью:
– Амортизационные отчисления
– Расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт
– Дополнительные издержки
• Освобождение от промыслового налога если предприятие занимается исключительно управлением собственного имущества

1.5. Недвижимость в Германии как имущество компании

Недвижимость в Германии приобретается компанией
• GmbH — общество с ограниченной ответственностью
• AG — акционерное общество
• Покупка недвижимости компанией
• Вклад недвижимости акционерами в уставной капитал

Доходы компании подлежат
• корпоративному налогу
– Ставка 15,0% плюс надбавка на солидарность 5,5% (итого 15,825%)
• промысловому налогу
– Берлин 14,35%
– Гамбург 16,45%
• Освобождение от промыслового налога, если компания занимается исключительно управлением собственного имущества

2. Налог на приобретение земельного участка в Германии

2.1. Основы налогообложения
2.2. Особенности товариществ и корпораций
2.3. Освобождения от налога
2.1. Основы налогообложения

• Юридические сделки, которые имеют отношение к земельным участкам в Германии, подлежат налогу на приобретение земельного участка
• К участку относятся все сооружения и здания, находящиеся на участке и физически связанные с ним
• Налогу подлежат также сделки о наследственном праве застройки на чужих участках и о зданиях на чужих участках
• Основу налогообложения составляют все виды вознаграждения за участок
– покупная цена
– перенятые ипотечные ссуды
• Налоговая ставка: 3,5% (исключение Берлин 4,5%)
• Налоговые субъекты: покупатель и продавец совместно
• Нотариусу подлежит обязанность извещения финансового отделения

2.2. Особенности товариществ и корпораций
Товарищество
• Принадлежит товариществу земельный участок
• Продаются (непосредственно или косвенно) больше 95% долей товарищества новым компаньонам
• в период 5 лет
⇒Фиктивная продажа всего участка!
— Фиктивная оценка участка
— Налоговый субъект – товарищество
Корпорация
• Принадлежит корпорации земельный участок
• Объединение (напр. путём непосредственной или косвенной продажи) больше 95% частей корпорации в руках одного учредителя или
• Продажа объединенных частей другому учредителю
=> Фиктивная продажа всего участка!
— фиктивная оценка участка
— Налоговый субъект – корпорация

2.3. Освобождения от налога
Сделки, освобождённые от налога
• Вычисленная основа налогообложения сделки не превышает 2.500 EUR
• Сделка связанна с наследством или дарением
• Приобретение участка супругом, ребёнком или родителем продавца
• Приобретение посредством публично-правового общества и т.д.

3. Налог на добавленную стоимость в Германии

3.1. Основы налогообложения
3.2. Приобретение недвижимости
3.2. Особенности при сдаче в аренду
3.1. Основы налогообложения

• Выручка от продажи товаров и оказания услуг на территории Германии
=> подлежит налогу на добавленную стоимость
• Ставка налога
– 19% для товаров и услуг
– 7% для продуктов питания, печатных изданий и тд.
• НДС от входящих счётов предприятия зачитывается при расчёте его НДС
• Освобождён от налогообложения:
— Оборот от продажи товаров, вывезенных за пределы Германии в страны Европейского сообщества
— Оборот от продажи товаров, вывезенных за пределы Европейского сообщества
— Сдача в аренду земельных участков и жилых помещений и т.д.
• Необходимость проверки проблематики НДС в каждом конкретном случае, в соответствии с законом о налоге на добавленную стоимость в Германии

3.2. Приобретение недвижимости в Германии

• Обороты, попадающие под налог на покупку земельного участка освобождены от НДС ⇒Избежание двойного налогообложения
• В определённых случаях существует возможность оптировать на приобретении недвижимости с НДС
– Опция в рамках договора о продаже
– Вычет оплаченного НДС в рамках предпринимательской деятельности предприятия
• Условия для оптирования:
– Покупатель приобретает недвижимость для производственного пользования, обороты покупателя подлежат НДС
• Основа НДС: покупная цена
– 50% налога на покупку земельного участка входит в основу НДС, если в договоре покупатель обязался оплатить весь налог на покупку земельного участка
• Доходы от сдачи в аренду освобождены от НДС
• Возможность оптировать о сдаче в аренду с НДС
Условие: обороты арендатора подлежат НДС и не исключают вычет входного НДС

Пример 1: Недвижимость сдается в аренду под парикмахерскую
⇒ Обороты парикмахерской подлежат НДС ⇒ Оптирование возможно

Пример 2: Недвижимость сдается в наём частному лицу для проживания
=> Оптирование не возможно

4. Земельный налог

• Ежегодный налог на владение земельными участками в Германии
• Типы налога:
– Тип А: участки в сельском или лесном хозяйстве
– Тип В: застроенные и незастроенные участки земли
• Расчёт:
Условная (фиктивная) стоимость участка
х Процентная ставка
= Налоговая база
х Ставка земельного налога
= Земельный налог
• Условная стоимость земельного участка рассчитывается финансовым отделением (как правило много ниже покупной цены)
• Процентная ставка составляет от 2,6 до 3,5 промилле (тип В)
• Ставку земельного налога устанавливает община
– в Берлин 810% (тип В)
– в Гамбурге 540% (тип В)

• Владелец имущества может поставить земельный налог полностью в счёт арендатору
• Пример: производственный участок в Берлине
Условная стоимость участка 50.000 EUR
х Процентная ставка 3,5 промилле
= Налоговая база 175 EUR
х Ставка земельного налога 810%
= Земельный налог 1.417,5 (в год)

5. Налог на наследование и дарение в Германии

• Недвижимость, приобретенная путём наследования или по договору дарения подлежит налогу о наследовании и дарении
• Для расчёта налога производиться фиктивная оценка недвижимости (напр. жилые дома 12,5 годовой арендной платы)
• Существуют различные освобождения от налога
– льготы для производственного имущества
– и между близкими родственниками
• Налоговая ставка зависит о степени родства и величины наследства/дарственной — от 7% до 50%
• Отдельная налоговая декларация

6. Международные аспекты

6.1. Налоговая ответственность
6.2. Двойное налогообложение
6.3. Соглашение об избежание двойного налогообложения между Россией и Германией

6.1. Налоговая ответственность

• Неограниченная налоговая ответственность
– место постоянного жительства находится в Германии
• Центр трудовых интересов (рабочее место) или центр личных интересов (квартира, дом, семья)
– постоянное пребывание
• пребывание в Германии свыше 6 месяцев
• короткие выезды за пределы Германия (напр. отпуск) не прерывают течение шестимесячного срока
– место нахождения в соответствие с уставом корпорации или место управления корпорации находится в Германии
• Ограниченная налоговая ответственность
– место постоянного жительства и постоянное пребывание находится за границей Германии
• Неограниченная налоговая ответственность немецкому налогообложению подлежат все доходы физического лица или корпорации от источников в Германии и за её пределами (мировые доходы)
• Ограниченная налоговая ответственность немецкому налогообложению подлежат исключительно доходы физических лиц и корпораций, полученные от источников, находящихся на территории Германии
Ограниченная ответственность
• Немецкое законодательство обрисовывает каталог доходов, которые подлежат налогообложению при ограниченной налоговой ответственности
• При вычислении налоговой базы учитываются только расходы, которые напрямую относятся к доходам от источников в Германии
• Применение различных налоговых льгот и облегчений (напр. личные расходы) ограниченно
• Облегчения налогового тарифа (особый тариф для супругов, освобожденный доход EUR 7.834,00) как правило не применяются

6.2. Двойное налогообложение в Германии

• В определённых случаях доходы физических лиц или корпораций могут одновременно подлежать налогообложению в двух странах
• Для избежания двойного налогообложения между большинством стран заключены соглашения об избежание двойного налогообложения
– определяют, какие виды доходов подлежат налогообложению в стране места нахождения и какие в стране источника дохода
– имеют первоочередной характер по сравнению с внутригосударственным налоговым правом

6.3. Соглашение об избежание двойного налогообложения между Россией и Германией

• Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия было заключено соглашение 29 мая 1996 года (Модификации 2005, 2006, 2007)
• Устранение двойного налогообложения для резидентов России:
Резидент Российской Федерации получает доходы, которые в соответствии с соглашением могут облагаться налогом в Германии:
=> сумма налога, уплаченного в Германии, вычитается из налога, взимаемого в Российской Федерации
максимальная сумма вычета = сумма налога, вычисленного с таких доходов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Недвижимое имущество резидента России в Германии

– Использование для собственного проживания (без доходов)
! Внимание, постоянное место жительства
– Доходы от сдачи в аренду могут подлежать налогообложению в Германии (статья 6)
– Доходы от продажи недвижимости могут подлежать налогообложению в Германии (статья 13)
Предпринимательская деятельность российского предприятия в Германии
– Прибыль российского предприятия может облагаться налогом только в России
– Исключения: предприятие осуществляет свою деятельность в Германии через расположенное в Германии постоянное представительство

• Прибыль представительства может облагаться налогом в Германии
Выплата дивидендов резидентам России от капиталовложений в Германии
– Дивиденды, выплачиваемые немецкой компанией, могут облагаться налогом в Германии
– Налог при этом не должен превышать:
• 5% валовой суммы дивидендов, если учредителем является компания, которой непосредственно принадлежат по меньшей мере 10% уставного капитала, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем EUR 80.000,00
• 15% валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях
• Оплаченный подоходный налог может быть частично возвращён резидентам России в Центральном Налоговом Управление в соответствие с Соглашением
• Для подтверждения российской резиденции необходимо представить свидетельство Российской Федеральной налоговой службы

www.berlin-realestate.ru

lawedication.com


Categories: Германия

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector