Налоги германии

Налоги в Германии: подоходный, с зарплаты и другие – все, что нужно знать! Налоги германии

Система налогообложение Федеральной Республики Германии (ФРГ) довольно сложная и имеет несколько уровней разветвления. Поэтому в стране широко практикуется использование налоговых специалистов, которые помогают налогоплательщикам разобраться в том, какие налоги в Германии нужно платить и как их сделать минимальными. Далее мы рассмотрим особенности немецкой системы налогообложения и посмотрим, какие из фискальных сборов в этой стране нужно будет платить в том или ином случае как юридическому, так и физическому лицу.

Мы подготовили статью с ответами на все вопросы, а перед прочтением рекомендуем посмотреть видео на тему того, сколько же можно зарабатывать в Германии и сколько нужно денег, чтобы оплатить налоги и не остаться нищим.


Содержание:
1.Система налогов в Германии: принципы и особенности

1.1. Три уровня сводного бюджета ФРГ
1.2. Ключевые принципы налогообложения
1.3. Категории налогоплательщиков

2. Налоги в Германии для физических лиц
2.1. Подоходный налог в Германии
2.2.Налоги в Германии с зарплаты (соц.выплаты)
2.3. Церковный сбор

3. Налоги в Германии для юридических лиц
3.1 Налог на прибыль в Германии
3.2. НДС в Германии
3.3.Прочие налоги корпораций

4. Налог на недвижимость в Германии
4.1. Налогообложение покупки недвижимости
4.2. Налог на имущество в Германии
4.3. Налогообложение продажи недвижимости

5. Автомобильные налоги в Германии
5.1. Транспортный налог в Германии
5.2. Прочие платежи

6. Прочие налоговые платежи в ФРГ
6.1. На наследство и дарение
6.2. На доходы от вложенного капитала
6.3. На пошлины и посылки

Заключение

Система налогов в Германии: принципы и особенности

Налоговая система ФРГ имеет типичное для многих стран разделение на прямые и косвенные налоговые платежи.


  • Под прямыми подразумевают платежи, при взимании которых тот, кто де-факто оплачивает транзакцию, и фактический плательщик производимого платежа являются одним контрагентом. Примером подобного платежа можно назвать подоходный налог.
  • Косвенные – это такие платежи, где лицо, которое непосредственно осуществляет транзакцию в госказну, не является тем, кто де-факто финансирует эту транзакцию. Пример косвенного сбора – это местный налог на пиво, который де-факто финансирует потребитель, в то время как отчисления этого налога в казну делает производитель пива.

Прямые

Косвенные

Корпоративный

На пиво

Подоходный

На дополнительную стоимость

На дарение и наследство

Страховой

Земельный

На табак

Промысловый

На нефтепродукты

Налоги германии

Три уровня сводного бюджета ФРГ

Сводный налоговый бюджет Федеральной Республики Германия согласно местному законодательству разделяют на три уровня:

  1. Центральный, он же федеральный или общегосударственный. Это около 48% от всех налоговых поступлений, которые по закону тратятся на финансирование общегосударственных проектов и издержек.
  2. Бюджет федеральных земель. В него поступают земельные налоги Германии, которые, как правило, расходуются на поддержание региональной инфраструктуры (дороги, медицина, образование), и небольшие проекты, которые не требуют особо больших капиталовложений. Таких регионов (федеральных земель) в ФРГ 16, а налоговые поступления в них составляют около 34% от всех поступлений.
  3. Местные бюджеты сельских и городских громад. Это около 13% от всех поступлений.

Отдельно от данной горизонтальной системы налогообложения в стране стоят налоговые поступления в Центробанк ФРГ и поступления от немецких государственных компаний.


Распределение ключевых налогов по бюджетам в ФРГ

Федеральные

Местные

Таможенные

Поземельный

На нефтепродукты

Промысловый

Страховые налоги

 

Земельные

Совместные

На приобретение объектов недвижимости

Корпоративный

На транспортные средства

Подоходный

Ключевые принципы налогообложения

Прежде чем переходить к перечислению конкретных налоговых сборов и платежей, а также указанию ставок по ним, следует рассмотреть ключевые принципы, по которым развивается система налогов в Германии согласно местному законодательству. Они следующие:

  • Максимальный минимализм. Немецкие власти справедливо полагают, что налоговые платежи должны быть настолько низкими, насколько это в принципе возможно для поддержания существующего уровня благополучия населения страны и создания перспектив для развития как экономики, так и самой фискальной системы. Это же касается и тех издержек, которые несут налоговые институции и прочие фискальные органы при взимании налогов, сборов и пошлин.
  • Развитие конкуренции. Налогообложение в стране должно служить развитию экономики путем создания максимально эффективной конкурентной среды среди населения и/или компаний. Поэтому никакие налоги в стране не должны препятствовать развитию легальной предпринимательской активности во всех кластерах немецкой экономики. Другими словами, налоги в Германии для юридических лиц и/или физических лиц должны стимулировать прогресс, а не препятствовать ему!

  • Справедливость при распределении доходов. Согласно этому принципу, доходы, поступающие от налогов, должны распределяться так, чтобы свести к минимуму неравенство между богатыми и бедными. Это важно, так как большое неравенство в этом вопросе стимулирует рост преступности и напряженности в обществе, что создает экономические, социальные и политические проблемы для всех жителей Германии в целом.
  • Структурное распределение. Федеративное управление подразумевает вариативность в налоговом обложении – размеры ставок устанавливает тот регион (округ, федеративная земля), где его собирают. Это важно, поскольку при таком подходе учитываются экономические и социальные особенности того или иного муниципалитета, региона, города или села.
  • Конфиденциальность. Фискальные органы, взимая налоги в Германии, обязуются соблюдать права граждан, поэтому налоговая служба не должна распространять сведения о своих налогоплательщиках никому без решения суда, и кроме того она не вправе требовать предоставить ей какую-либо персональную информацию помимо той, что нужна для уплаты налогов.

  • Соответствие между размерами налоговых поступлений и качеством услуг, предоставляемых государством. Считается, что это главный принцип фискальной системы ФРГ.
  • Создание условий и возможностей для международного сотрудничества. Власти и население должны следить, чтобы налоги в Германии – размер и простота уплаты – делали страну респектабельной для сотрудничества с зарубежными контрагентами. Другими словами, банки и коммерческие компании из других стран должны видеть в ФРГ либо хорошего партнера для сотрудничества, либо хорошую площадку для ведения предпринимательской деятельности. То же относится и к иностранным гражданам.

Категории налогоплательщиков

Помимо ключевых принципов, немецкая фискальная система также отличается и тем, что все налогоплательщики в ней распределены по 6 классам (Lohnsteuerklasse), которые определяют, какие налоговые выплаты должен делать гражданин (партнеры) и какие у него есть льготы.

  1. Холостые и разведенные граждане и резиденты ФРГ.
  2. Холостые и разведенные граждане и резиденты ФРГ, которые являются кормильцами несовершеннолетних детей. Предусмотрена льгота при уплате налогов за воспитание ребенка.

  3. Лица, находящиеся в браке или официально зарегистрированном партнерстве (гражданский брак), а также вдовцы или вдовы. Эта категория подходит для тех налогоплательщиков, в которых только один супруг трудоустроен, так как в этом случае возможно предоставление льготы в размере 16.708 евро на двоих партнеров.
  4. Лица, находящиеся в браке или официально зарегистрированном партнерстве (гражданский брак) с двумя трудоустроенными партнерами, если они не выбрали 3 или 5-й налоговый класс.
  5. Автоматически выдается тем, кто зарегистрировал брак или сожительство. Налоги выплачиваются сполна, без каких-либо льгот. При желании и/или необходимости, партнеры вправе перейти в 3 или 4-й класс.
  6. Присваивается лицам, которые трудоустроенные на двух или более работах. При этом одна работа налогоплательщика будет облагаться по одному из вышеперечисленных классов (по выбору контрагента), а остальные по 6, т.е. без каких-либо льгот.

налоги в Германии

Налоги в Германии для физических лиц

Согласно местному законодательству, налогоплательщиками в ФРГ считаются все граждане и резиденты, если они проживали на территории республики более шести месяцев в году. Такие лица обязаны совершить соответствующие транзакции в государственную казну, если они во время нахождения в стране получали прибыль или вели активную бизнес-деятельность.
и этом, если такая прибыль поступала только с одной зарплаты, то налоговую декларацию об уплате налогов подает работодатель налогоплательщика. Если же прибыль поступала не только из зарплаты, но и с других источников, то рабочий в этом случае сам подает декларацию, где нужно указать как выплаты по зарплате, так и дополнительные налоги в Германии для физических лиц с любых других источников прибылей.

Подоходный налог в Германии

Это основной источник фискальных сборов в ФРГ, так как, согласно статистике последних лет, на него приходится до 40% от всех налоговых поступлений в этом государстве. Объектами налогообложения в данном случае могут быть прибыли от:

  • трудовой активности по найму;
  • бизнес-активности;
  • трудовой активности самозанятых лиц (фриланс);
  • сдачи в аренду или ренту движимой и недвижимой собственности.

В плане базовой ставки подоходный налог в Германии с частных лиц (граждан и резидентов) взимается по возрастающей шкале с градацией от тарифа 14% (для людей с небольшими прибылями) до 45% (для людей с очень высокими прибылями). Конкретный размер ставки по этим платежам зависит от налогового класса контрагента и той налоговой зоны, в которой он находится при его текущих доходах.


Налоговые зоны

Зона

Процент выплат (%)

Nullzone

0

Untere Progressionszone

14-24

Obere Progressionszone

24-42

Proportionalzone

42

Proportionalzone, Reichensteuer

45

То, в какой зоне находится плательщик согласно его доходу, зависит от государственного бюджета – минимального прожиточного минимума и еще нескольких показателей «благополучия» среднего налогоплательщика.

Стоит отметить, что после того, как будет рассчитан налоговый платеж, к нему нужно добавить еще 5,5% – «налог солидарности».

налоги в Германии

Налоги в Германии с зарплаты (соц. выплаты)

Что касается обязательных пенсионных, социальных и медицинских отчислений с зарплат в ФРГ, то такие налоги в Германии с зарплаты имеют следующие ставки:

Название платежа

Общая ставка

Доля работодателя

Доля рабочего

Rentenversicherung – пенсионное страхование

18,7%

9,35 %

9,35%

Krankenversicherung – медицинское страхование

14,6%

7,3%

7,3%

Arbeitslosenversicherung – страхование от безработицы

3%

1,5%

1,5%

Pflegeversicherung – страхование при потере трудоспособности

2,35%

1,174%

1,174%

Kinderloszuschlag – платит рабочий, если у него нет детей

0,25%

0%

0,25%

В общей сумме налоги в Германии с зарплаты составляют немногим больше 19%, что в совокупности с подоходными выплатами в государственную казну может быть большей частью заработной платы нанятого сотрудника – 54,5% (если взять максимальный подоходный налог в Германии – 45%). Именно поэтому в ФРГ есть система налоговых классов, которые позволяют получать льготы при подобных платежах.

Важно! Представленные в таблицах числа верны для 2017 года.

Церковный сбор

Помимо вышеперечисленных платежей, налоги в Германии для физических лиц также включают в себя выплату 8-9% «церковного» налога с заработной платы или иных доходов контрагента. Он идет на содержание религиозных общин в стране (церквей, соборов, храмов и т.д.). Если налогоплательщик не входит ни в одну из традиционных Церквей ФРГ, то от выплаты данного сбора можно отказаться.

Налоги в Германии для юридических лиц

Существующая фискальная система в Германии для корпораций подразумевает разделение всех выплат на два разных налоговых сбора – НДС и налога на прибыль. Их необходимо изучить в первую очередь, если вы планируете заниматься предпринимательской деятельностью в этой стране.

Налог на прибыль в Германии

Фискальная система ФРГ считается одной из лучших в мире, так как несмотря на относительно высокие ставки, предусмотрена масса возможностей существенно снизить его за счет уменьшения объекта налогообложения – прибыли (доходы минус издержки). При этом сам налог на прибыль в Германии разделен на два платежа: часть идет в федеральный бюджет, а другая – в местный. Общегосударственный налог взимается из прибыли предприятия по тарифу 15,825% (базовая ставка 15% + 5,5% налога солидарности от этой суммы).

Выплаты в местные бюджеты, в свою очередь, зависят от конкурентного региона – ставка определяется муниципалитетом в рамках диапазона от 15 до 20%. Следует подчеркнуть, что этот налог на прибыль в Германии, как правило, называют «промысловым».

НДС в Германии

Налог на дополнительную стоимость в Федеративной Республике Германии взимается из таких видов коммерческих сделок:

  • ввоз каких-либо коммерческих товаров на территорию Европейского Союза;
  • покупка товаров и оплата услуг из стран Евросоюза в ФРГ;
  • поставка и оказание каких-либо коммерческих услуг на территории республики.

При этом объектом НДС в Германии считается сумма выручки, полученной в ходе коммерческой транзакции. Величина базовой ставки – 19%. При этом в некоторых видах сделок используется сниженная ставка в размере 7%. Кроме того, местное законодательство предусматривает варианты освобождения от НДС в Германии: сдача в аренду или продажа недвижимости, экспортные сделки, врачебная деятельность (в том числе ветеринария), предоставление кредитов.

налоги в Германии

Прочие налоги корпораций

Помимо перечисленных выше выплат, юридические лица наряду с физическими должны делать следующие платежи:

  • на приобретение недвижимости, если сделка осуществлена в отчетном налоговом периоде;
  • поземельный налог, если во владении есть делянка земли;
  • на содержание недвижимого имущества;
  • автомобильные налоги, если в собственности юр. лица есть ТС;
  • на дивиденды и доходы с ценных бумаг и депозитов.

Есть еще иные налоги в Германии для юридических лиц, которые они обязаны платить, если занимаются спекуляциями на финансовых рынках, осуществляют дивидендные выплаты или владеют депозитными вкладами.

Налог на недвижимость в Германии

Практически все сделки с недвижимостью (жилой или коммерческой) в ФРГ, как и в других членах Евросоюза, облагаются налогами, как и владение ею. При этом как это принято в данной стране, размеры выплат разнятся от региона к региону и зависят от того, кто именно производит платеж – физическое или юридическое лицо.

Кстати, с помощью недвижимости можно получить вид на жительство в ФРГ. Читайте, как это сделать, в нашем материале: "Как получить вид на жительство в Германии через покупку недвижимости".

Налогообложение покупки недвижимости

При заключении сделок по продаже объектов недвижимости нужно будет отдать в казну государства 3,5-6,5% от цены, прописанной в договоре. Конкретный размер ставки определяется местными муниципалитетами. При этом данный платеж является бременем покупателя.

Какой сейчас налог на недвижимость в Германии в разных землях (2017 год).

налоги в Германии

Но это еще не все сборы, которые должны быть выплачены при покупке коммерческой или жилой недвижимости на территории ФРГ. Есть еще:

  1. Сбор при занесении данных в реестр – 0,5%.
  2. Услуги нотариуса по оформлению сделки – 1%.
  3. Оплата работы подрядчика (если нужно) – от 100 евро.
  4. Соглашение с управлением – 100-200 евро.

Налог на имущество в Германии

При налогообложении имущества, находящегося на территории немецкой республики, местная фискальная система разделяет два вида платежей в зависимости от типа облагаемого налогами имущества. Так, налог на имущество в Германии в виде делянки земли или с/х угодий подразумевает уплату поземельного сбора (Grundsteuer), который составляет 1,2% от цены используемого объекта имущества.

При этом если это строения или части строений, то подразумевается уплата сборов на содержание недвижимости, размер которых зависит от юридического статуса ее собственника:

  • 0% – для объектов ценой до 120 тыс. евро в собственности частного лица;
  • 1% – для объектов ценой от 120 тыс. евро в собственности частного лица;
  • 0% – для объектов ценой до 20 тыс. евро в собственности юридического лица;
  • 0,6% – для объектов ценой от 20 тыс. евро в собственности юридического лица.

Важно! Размер пределов стоимости, по достижению которых налог на имущество в Германии взимается с его владельца может меняться. Указанные числа верны для 2017 года.

Налогообложение продажи недвижимости

Если после реализации недвижимости налогоплательщик получит какую-либо прибыль, то она облагается фискальными сборами в рамках подоходного налога частного или юридического лица. Другими словами, налог на недвижимость в Германии в этом случае будет равен подоходному сбору с той суммы, которая получится, если взять стоимость продажи объекта и отнять от нее стоимость покупки этого объекта в прошлом ее текущим продавцом. Конкретная ставка при этом зависит от юридического статуса собственника, его доходов и местоположения объекта продажи.

Автомобильные налоги в Германии

Поскольку ФРГ входит в состав Европейского Союза, где прописаны довольно жесткие экологические нормативы для использующихся в рамках его территории транспортных средств, автомобильные налоги в Германии ориентированы не на развитие дорожно-транспортной инфраструктуры как таковой, а на увеличение «экологичности» этой системы.

Транспортный налог в Германии

Следовательно, чем старше автомобиль, чем больше его двигатель и выше количество выброса «парниковых» газов, тем больше будет транспортный налог в Германии для вашего автомобиля. Так, в этой стране предусмотрена базовая ставка в 2 евро/год за каждые 100 кубических сантиметров бензинового двигателя, 9,5 евро/год – дизельного и 10,7 евро/год – для старых дизелей необорудованных сажевыми фильтрами. Что касается выброса СО2, то здесь ставка равна 2 евро/год за каждые 100 г/км – данная величина для конкретной марки и модели авто указывается производителем.

Автомобили, отвечающие стандарту Евро 4, освобождаются от уплаты транспортных сборов на 12 месяцев, для стандартов Евро 5 и 6 этот срок равен 24 месяцам. И здесь также необходимо отметить, что с 2016 года транспортный налог в Германии платят все владельцы автомобилей, даже если они гости в этой стране. Учитывайте это, если хотите приехать в ФРГ на своем транспортном средстве – для туризма или в гости к родственникам и/или друзьям.

налоги в Германии

Прочие платежи

Еще отметим, что помимо основных дорожных сборов, автомобильные налоги в Германии – это также:

  • регистрационный налог и регистрационный сбор – при покупке автомобиля;
  • НДС – при покупке автомобиля;
  • страховой сбор – при использовании ТС;
  • утилизационный или подоходный налог – при реализации или уничтожении авто соответственно.

Стоит подчеркнуть, что сейчас в Германии активно обсуждается возможность введения граничного срока использования «нефтяных» автомобилей. Предположительно, это может быть 2050 год. Причем согласно законопроекту, с 2030 года неэкологичные авто нельзя будет продавать на территории ФРГ, а с 2050 – использовать.

Прочие налоговые платежи в ФРГ

Помимо вышеперечисленных налогов в Германии, следует упомянуть еще несколько из них, с которыми вы так или иначе можете столкнуться, пребывая в этой стране некоторое время.

На наследство и дарение

Эта разновидность налога распространяется на сделки с имуществом, при которых осуществляется безвозмездная передача объекта налогообложения от одной стороны ко второй. Причем это касается как передачи целого объекта, так и его части. К возможным объектам налогообложения относят:

  • материальные активы предприятия;
  • недвижимое имущество;
  • ипотека, если заложенный объект находится на территории ФРГ;
  • доля участие в различных сообществах, если она больше 10%.

Конкретная ставка зависит от типа имущества и характера связей между контрагентами. Так, для супругов и близких родственников это может быть ставка от 7 до 30%, а для контрагентов без родственных и/или супружеских связей – от 30 до 50%.

На доходы от вложенного капитала

Налоги в Германии на доходы, полученные от дивидендов, составляют 26,375% (вместе с 5,5% сбором солидарности). Причем в некоторых случаях по таким выплатам возможна ставка в размере 40%, если они произведены компаниями-нерезидентами. Если же речь идет о выплатах в страны, с которыми есть договор о двойном налогообложении, то, как правило, используется стандартная ставка подоходного налога в размере 15% (+ 5,5% «солидарности»).

Проценты от вкладов в немецких банковских учреждениях в большинстве случаев не облагаются налогами. При этом когда будет верно обратное, то об этом своему клиенту обязан указать банк (как правило, это 25%). Роялти подпадают под те же правила, что и дивиденды.

Пошлины на посылки

Все посылки с других стран вне Евросоюза, которые стоят меньше 22 евро, не облагаются никакими пошлинами. Все, что превышает эту стоимость, облагается пошлиной по прогрессивной шкале от 0 до 17%, размер которой зависит от стоимости посылки.

Заключение

В конце хотелось бы отметить, что между Федеративной Республикой Германии и Российской Федерацией действует конвенция об избежании двойного налогообложения от 29.05.1996 (с поправками 15.10.2007). Потому некоторые налоги в Германии для частных и юридических лиц из России могут быть уменьшены, если это касается совокупных доходов от коммерческой или трудовой деятельности, а также в том, что касается налогов на имущество. Более детально об этом можно узнать в соответствующем законе, или воспользовавшись услугами специалиста по налоговым выплатам в Германии. 

Если вы задумываетесь о переезде в Германию, то наша статья будет полезна: мы собрали все аспекты получения гражданства ФРГ для россиян: "Гражданство Германии для россиян: 8 реальных способов получить".

reitinvest.top

В зависимости от организационно-правовой формы налогового субъекта и вида доходов, налоговая система Германии предусматривает следующие виды налога на прибыль (доход):
• Подоходный налог — Einkommensteuer
• Корпоративный налог — Körperschaftssteuer
• Промысловый налог – Gewerbesteuer

Подоходный налог Германии
• Налоговый субъект – Физическое лицо
• Налогооблагаемые доходы
– Доходы от коммерческой деятельности
– Доходы от самостоятельной деятельности (адвокат, инженер, врач и т.п.),
– Доходы от наемного труда (заработная плата)
– Доходы от капиталовложений (дивиденды, проценты)
– Доходы от аренды помещений и земли
– Иные доходы — пенсия, мелкие спекуляции, продажа недвижимости

Подоходный налог в Гермаии

• Ставки подоходного налога (для отдельных лиц)
При доходах в год:
до 7.834,00 (с 2010 года — 8.004,00) EUR -> налогом не облагается имеющие ПМЖ,
налог для иностранцев в Германии от 14% по прогрессивной шкале
от 7.835,00 до 52.551,00 EUR -> 14% — 42% прогрессивная шкала
от 52.551,00 до 250.401,00 EUR -> 42%
свыше 250.401,00 EUR -> 45%
• Для супругов используются более льготные тарифы
• Дополнительно надбавка на солидарность 5,5% от вычисленного подоходного налога

Несколько примеров подоходного налога для иностранцев в Германии :
Эффективная ставка дохода Подоходный налог на доходы от капиталовложений

доход налог ставка% Эффективная ставка дохода %
8 000 23 14 0,3
12 000 746 22 6,2
24 000 3 880 29 16,2
48 000 12 143 39 25,3
55 000 15 035 42 27,3

• с 2009 г. ставка на доходы от капиталовложений
=> 25% плюс 5,5% надбавка на солидарность (итого 26,375%)
• Исключения:
– Учредитель держит не менее 25% уставного капитала или
– Учредитель держит не менее 1% уставного капитала, и при этом профессионально занятый на этом предприятии
• в определённых случаях можно использовать личную ставку подоходного налога

Корпоративный налог Германии

Налоговый субъект Налогооблагаемый доход Ставка налога Корпорация
— GmbH (ООО)
— AG (AO) Прибыль корпорации 15%
• Дополнительно надбавка на солидарность 5,5% от корпоративного налога
=> Совместно 15,825%

Ставки корпоративного налога в отдельных странах
Швейцария 8,5 %
Кипр 10,0 %
Германия 15,0 %
Польша 19,0 %
Дания 25,0 %
Норвегия 28,0 %
Великобритания 30,0 %
Испания 32,5 %
USA 35,0 %

Промысловый налог в Германии
Налоговый субъект Налогооблагаемый доход Ставка налога Физическое лицо, осуществляющее Предпринимательскую деятельность или корпорация Прибыль от предпринимательской деятельности (≈ налогооблагаемый доход корпорации или доход физического лица от коммерческой деятельности) Налоговая ставка от 14% до 18%, в зависимости от общины
• Физические лица и компаньоны товариществ могут зачесть промысловый налог при исчислении их личного подоходного налога

1.2. Приобретение недвижимости Германии
• Налогообложение доходов от недвижимости зависит от
организационно-правовой формы покупателя и от вида
его использования:
физическое лицо => частное имущество
предприниматель
товарищество => имущество предприятия
корпорация => имущество компании

1.3. Недвижимость как частное имущество
Частное пользование
– Приобретение недвижимости для частного пользования • проживания
– Ввиду отсутствия доходов не подлежит налоговому обложению
– Расходы, связанные с недвижимостью, не вычитаются при расчёте налога
• отдельные исключения (бытовые услуги, ремонт или модернизация в частном домохозяйстве) рассматриваются в рамках налоговой декларации частного лица
Сдача в аренду или внаём недвижимости в Германии
– Доходы облагаются подоходным налогом в размере личной налоговой ставки
– Вычет расходов, связанных с недвижимостью
• Амортизационные отчисления
• Расходы на содержание или обновление
– Пользование одного объекта частично для проживания и частично для сдачи в аренду
=> частичный учёт расходов и издержек при расчёте налогов

Продажа недвижимости в Германии
• Период между покупкой и продажей больше 10 лет
=> прибыль от продажи без налога
• Период между покупкой и продажей меньше 10 лет
=> прибыль от продажи облагается налогом
– личная налоговая ставка физического лица
– в год притока денежных средств
Исключения:
– Недвижимость, использовалась с момента покупки до момента продажи только для собственного проживания или
– Недвижимость, использовалась в год продажи и в два предшествующих года для собственного проживания
• Потери/убытки связанные с продажей недвижимости учитываются только при подобных доходах
• Покупка и непосредственная продажа 3 объектов недвижимости в течении периода 5 лет:
⇒ предположение профессиональной торговли недвижимостью!
⇒ прибыль от продажи подлежит подоходному и промысловому налогу
Исключения: долгосрочное пользование недвижимости для собственного проживания (10 лет), долгосрочная сдача в аренду (5 лет) и т.д.

Недвижимость используется предприятием
• Свободный предприниматель или Товарищество
• Покупка или вклад объекта недвижимости для/ в предприятия/е
• Недвижимость используется в «производственных» целях или приносит предприятию конкретную пользу

Доходы предприятия подлежат
• подоходному налогу
– Налоговый субъект — предприниматель или компаньон
– Индивидуальная налоговая ставка
• промысловому налогу
– Налоговый субъект — предприятие
– Промысловый налог частично засчитывается при расчёте подоходного налога предпринимателя/ компаньонов
• Вычет производственных расходов связанных с недвижимостью:
– Амортизационные отчисления
– Расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт
– Дополнительные издержки
• Освобождение от промыслового налога если предприятие занимается исключительно управлением собственного имущества

1.5. Недвижимость в Германии как имущество компании

Недвижимость в Германии приобретается компанией
• GmbH — общество с ограниченной ответственностью
• AG — акционерное общество
• Покупка недвижимости компанией
• Вклад недвижимости акционерами в уставной капитал

Доходы компании подлежат
• корпоративному налогу
– Ставка 15,0% плюс надбавка на солидарность 5,5% (итого 15,825%)
• промысловому налогу
– Берлин 14,35%
– Гамбург 16,45%
• Освобождение от промыслового налога, если компания занимается исключительно управлением собственного имущества

2. Налог на приобретение земельного участка в Германии

2.1. Основы налогообложения
2.2. Особенности товариществ и корпораций
2.3. Освобождения от налога
2.1. Основы налогообложения

• Юридические сделки, которые имеют отношение к земельным участкам в Германии, подлежат налогу на приобретение земельного участка
• К участку относятся все сооружения и здания, находящиеся на участке и физически связанные с ним
• Налогу подлежат также сделки о наследственном праве застройки на чужих участках и о зданиях на чужих участках
• Основу налогообложения составляют все виды вознаграждения за участок
– покупная цена
– перенятые ипотечные ссуды
• Налоговая ставка: 3,5% (исключение Берлин 4,5%)
• Налоговые субъекты: покупатель и продавец совместно
• Нотариусу подлежит обязанность извещения финансового отделения

2.2. Особенности товариществ и корпораций
Товарищество
• Принадлежит товариществу земельный участок
• Продаются (непосредственно или косвенно) больше 95% долей товарищества новым компаньонам
• в период 5 лет
⇒Фиктивная продажа всего участка!
— Фиктивная оценка участка
— Налоговый субъект – товарищество
Корпорация
• Принадлежит корпорации земельный участок
• Объединение (напр. путём непосредственной или косвенной продажи) больше 95% частей корпорации в руках одного учредителя или
• Продажа объединенных частей другому учредителю
=> Фиктивная продажа всего участка!
— фиктивная оценка участка
— Налоговый субъект – корпорация

2.3. Освобождения от налога
Сделки, освобождённые от налога
• Вычисленная основа налогообложения сделки не превышает 2.500 EUR
• Сделка связанна с наследством или дарением
• Приобретение участка супругом, ребёнком или родителем продавца
• Приобретение посредством публично-правового общества и т.д.

3. Налог на добавленную стоимость в Германии

3.1. Основы налогообложения
3.2. Приобретение недвижимости
3.2. Особенности при сдаче в аренду
3.1. Основы налогообложения

• Выручка от продажи товаров и оказания услуг на территории Германии
=> подлежит налогу на добавленную стоимость
• Ставка налога
– 19% для товаров и услуг
– 7% для продуктов питания, печатных изданий и тд.
• НДС от входящих счётов предприятия зачитывается при расчёте его НДС
• Освобождён от налогообложения:
— Оборот от продажи товаров, вывезенных за пределы Германии в страны Европейского сообщества
— Оборот от продажи товаров, вывезенных за пределы Европейского сообщества
— Сдача в аренду земельных участков и жилых помещений и т.д.
• Необходимость проверки проблематики НДС в каждом конкретном случае, в соответствии с законом о налоге на добавленную стоимость в Германии

3.2. Приобретение недвижимости в Германии

• Обороты, попадающие под налог на покупку земельного участка освобождены от НДС ⇒Избежание двойного налогообложения
• В определённых случаях существует возможность оптировать на приобретении недвижимости с НДС
– Опция в рамках договора о продаже
– Вычет оплаченного НДС в рамках предпринимательской деятельности предприятия
• Условия для оптирования:
– Покупатель приобретает недвижимость для производственного пользования, обороты покупателя подлежат НДС
• Основа НДС: покупная цена
– 50% налога на покупку земельного участка входит в основу НДС, если в договоре покупатель обязался оплатить весь налог на покупку земельного участка
• Доходы от сдачи в аренду освобождены от НДС
• Возможность оптировать о сдаче в аренду с НДС
Условие: обороты арендатора подлежат НДС и не исключают вычет входного НДС

Пример 1: Недвижимость сдается в аренду под парикмахерскую
⇒ Обороты парикмахерской подлежат НДС ⇒ Оптирование возможно

Пример 2: Недвижимость сдается в наём частному лицу для проживания
=> Оптирование не возможно

4. Земельный налог

• Ежегодный налог на владение земельными участками в Германии
• Типы налога:
– Тип А: участки в сельском или лесном хозяйстве
– Тип В: застроенные и незастроенные участки земли
• Расчёт:
Условная (фиктивная) стоимость участка
х Процентная ставка
= Налоговая база
х Ставка земельного налога
= Земельный налог
• Условная стоимость земельного участка рассчитывается финансовым отделением (как правило много ниже покупной цены)
• Процентная ставка составляет от 2,6 до 3,5 промилле (тип В)
• Ставку земельного налога устанавливает община
– в Берлин 810% (тип В)
– в Гамбурге 540% (тип В)

• Владелец имущества может поставить земельный налог полностью в счёт арендатору
• Пример: производственный участок в Берлине
Условная стоимость участка 50.000 EUR
х Процентная ставка 3,5 промилле
= Налоговая база 175 EUR
х Ставка земельного налога 810%
= Земельный налог 1.417,5 (в год)

5. Налог на наследование и дарение в Германии

• Недвижимость, приобретенная путём наследования или по договору дарения подлежит налогу о наследовании и дарении
• Для расчёта налога производиться фиктивная оценка недвижимости (напр. жилые дома 12,5 годовой арендной платы)
• Существуют различные освобождения от налога
– льготы для производственного имущества
– и между близкими родственниками
• Налоговая ставка зависит о степени родства и величины наследства/дарственной — от 7% до 50%
• Отдельная налоговая декларация

6. Международные аспекты

6.1. Налоговая ответственность
6.2. Двойное налогообложение
6.3. Соглашение об избежание двойного налогообложения между Россией и Германией

6.1. Налоговая ответственность

• Неограниченная налоговая ответственность
– место постоянного жительства находится в Германии
• Центр трудовых интересов (рабочее место) или центр личных интересов (квартира, дом, семья)
– постоянное пребывание
• пребывание в Германии свыше 6 месяцев
• короткие выезды за пределы Германия (напр. отпуск) не прерывают течение шестимесячного срока
– место нахождения в соответствие с уставом корпорации или место управления корпорации находится в Германии
• Ограниченная налоговая ответственность
– место постоянного жительства и постоянное пребывание находится за границей Германии
• Неограниченная налоговая ответственность немецкому налогообложению подлежат все доходы физического лица или корпорации от источников в Германии и за её пределами (мировые доходы)
• Ограниченная налоговая ответственность немецкому налогообложению подлежат исключительно доходы физических лиц и корпораций, полученные от источников, находящихся на территории Германии
Ограниченная ответственность
• Немецкое законодательство обрисовывает каталог доходов, которые подлежат налогообложению при ограниченной налоговой ответственности
• При вычислении налоговой базы учитываются только расходы, которые напрямую относятся к доходам от источников в Германии
• Применение различных налоговых льгот и облегчений (напр. личные расходы) ограниченно
• Облегчения налогового тарифа (особый тариф для супругов, освобожденный доход EUR 7.834,00) как правило не применяются

6.2. Двойное налогообложение в Германии

• В определённых случаях доходы физических лиц или корпораций могут одновременно подлежать налогообложению в двух странах
• Для избежания двойного налогообложения между большинством стран заключены соглашения об избежание двойного налогообложения
– определяют, какие виды доходов подлежат налогообложению в стране места нахождения и какие в стране источника дохода
– имеют первоочередной характер по сравнению с внутригосударственным налоговым правом

6.3. Соглашение об избежание двойного налогообложения между Россией и Германией

• Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия было заключено соглашение 29 мая 1996 года (Модификации 2005, 2006, 2007)
• Устранение двойного налогообложения для резидентов России:
Резидент Российской Федерации получает доходы, которые в соответствии с соглашением могут облагаться налогом в Германии:
=> сумма налога, уплаченного в Германии, вычитается из налога, взимаемого в Российской Федерации
максимальная сумма вычета = сумма налога, вычисленного с таких доходов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Недвижимое имущество резидента России в Германии

– Использование для собственного проживания (без доходов)
! Внимание, постоянное место жительства
– Доходы от сдачи в аренду могут подлежать налогообложению в Германии (статья 6)
– Доходы от продажи недвижимости могут подлежать налогообложению в Германии (статья 13)
Предпринимательская деятельность российского предприятия в Германии
– Прибыль российского предприятия может облагаться налогом только в России
– Исключения: предприятие осуществляет свою деятельность в Германии через расположенное в Германии постоянное представительство

• Прибыль представительства может облагаться налогом в Германии
Выплата дивидендов резидентам России от капиталовложений в Германии
– Дивиденды, выплачиваемые немецкой компанией, могут облагаться налогом в Германии
– Налог при этом не должен превышать:
• 5% валовой суммы дивидендов, если учредителем является компания, которой непосредственно принадлежат по меньшей мере 10% уставного капитала, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем EUR 80.000,00
• 15% валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях
• Оплаченный подоходный налог может быть частично возвращён резидентам России в Центральном Налоговом Управление в соответствие с Соглашением
• Для подтверждения российской резиденции необходимо представить свидетельство Российской Федеральной налоговой службы

www.berlin-realestate.ru

lawedication.com


Categories: Германия

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector