Банк резидент


повторю свой пост из другой темы

Физическое лицо, имеющее счет в уполномоченном банке как резидент, представляет документы, подтверждающие его статус как нерезидента, и дает уполномоченному банку поручение закрыть счет, открытый ему как резиденту, открыть ему счет как нерезиденту и перевести остаток денежных средств с закрываемого счета на открываемый.
Вправе ли и с каким кодом вида операции уполномоченный банк в случае наличия остатка денежных средств на счете, подлежащем закрытию, параллельно открыть счет физическому лицу как нерезиденту, перевести на него остаток денежных средств, после чего немедленно закрыть ранее открытый счет физическому лицу как резиденту?

По четвертому вопросу.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением гражда.


тве, вид на жительство в иностранном государстве или иностранный паспорт) для целей валютного регулирования будет считаться нерезидентом.
Предъявление указанным гражданином в уполномоченный банк при осуществлении валютных операций загранпаспорта с отметкой Консульства Российской Федерации, иностранного паспорта, вида на жительство, повлечет признание такого лица нерезидентом. В этом случае указанный гражданин не сможет осуществлять валютные операции через один уполномоченный банк и как нерезидент и как резидент.
При этом, физическое лицо (резидент и нерезидент) при осуществлении операций в уполномоченных банках должно само подтверждать свой статус указанными выше документами.
В этой связи считаем, что при представлении физическим лицом соответствующих документов уполномоченный банк вправе выдать указанному физическому лицу остаток средств на счете, затем закрыть этот счет, открытый как резиденту, открыть на его имя счет как нерезиденту.
(Письмо ДВР и ВК от 01.07.2005 № 12-3-2/1629).

bankir.ru

В соответствии с ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

Резидентами РФ признаются:


  • а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
  • б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
  • в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федераци;
  • д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
  • е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Нерезидентами РФ признаются:

  • а) физические лица, не являющиеся резидентами;
  • б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
  • в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
  • г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
  • д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
  • е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в»;
  • ж) иные лица, не указанные в качестве резидентов РФ.

masterhost.ru


К сожалению, многие путаются в этих понятиях. Причем речь идет не об обычных людях, которые в силу разных обстоятельств столкнулись с этим (как правило, их основная ошибка заключается в том, что резидентом РФ многие признают гражданина РФ), а о профессионалах – банковских работниках, бухгалтерах, юристах и т.п. И очень смешно наблюдать за дискуссией двух людей, каждый из которых отстаивает свою позицию…

Так в чем же принципиальная разница между этими понятиями и какие последствия это может повлечь для каждого из них?

Всё дело в том, что понятия «резидент» и «нерезидент» согласно налоговому и валютному законодательствам РФ отличаются друг от друга. Причина: налоговое и валютное законодательства РФ – это две разные отрасли законодательства (статьи 71 и 72 Конституции РФ).

Согласно налоговому законодательству РФ гражданство физического лица и налоговое резидентство физического лица никак не связаны между собой. Гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом РФ и наоборот – иностранный гражданин может быть налоговым резидентом РФ.

В частности, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения).


Отсюда делаем вывод относительно ставки налога на доходы физических лиц: гражданин РФ, который не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд находится вне РФ, является налоговым нерезидентом и должен платить НДФЛ в размере 30% со всех доходов (по общему правилу) (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ). А если иностранный гражданин находится в РФ не менее 183 дней в течение тех же 12 месяцев, тогда он является налоговым резидентом РФ и его налоговая ставка составляет 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

Валютное законодательство РФ вводит другие понятия «резидент» и «нерезидент».

Например, в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», резидентами, в частности, являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.


А нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (подпункт «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Такое отличие сказывается и на правах и обязанностях резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Например, согласно части 1 статьи 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено указанным Федеральным законом.

То есть, согласно законодательству РФ, физическое лицо, являющееся гражданином иностранного государства, может одновременно являться налоговым резидентом РФ (проживает в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) и валютным нерезидентом (иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в РФ).

Отсюда и разные последствия в отношении налогов и валютных операций.

 

Правовое агентство «АНЛЕМ»

июнь 2013

(при использовании статьи ссылка на


Правовое агентство «АНЛЕМ» обязательна)

05.06.2013

comments powered by HyperComments

www.anlem.ru

Корреспондентские отношения между различными коммерческими банками являются классической формой корреспондентских отношений.
После установления корреспондентских отношений банки открывают корреспондентские счета друг другу либо только одному банку. Например, крупным зарубежным банкам, которые имеют широкую сеть корреспондентов, незачем открывать корреспондентский счет в маленьком банке.
Открытые корреспондентские счета делятся, как уже отмечалось, на счета типа «Лоро» и «Ностро».
Расчеты банков-резидентов друг с другом в национальной валюте осуществляются только через РРП и систему электронных платежей НБУ. Поэтому счета «Лоро» открываются банкам-резидентам только в иностранной валюте.
Поскольку Укринбанк является достаточно крупным банком и входит в десятку крупнейших банков Украины, он открывает свои счета только в зарубежных банках, банках стран СНГ и Прибалтики. Укринбанк имеет широкую сеть зарубежных корреспондентов (Приложение 3) и ему нецелесообразно открывать счета в банках Украины, так как установление корреспондентских отношений требует определенных затрат. Соотношение издержек и доходов — важный аспект при осуществлении какой-либо операции, в том числе и установлении корреспондентских отношений.

следует устанавливать тогда, когда с их помощью увеличиваются доходы банка. Если другой банк осуществляет какие-либо операции быстрее и дешевле, чем Укринбанк, — только тогда есть смысл устанавливать с ним корреспондентские отношения и открывать корреспондентский счет.
Так как Укринбанк является крупным банком, обладающим современными средствами связи и достаточными ресурсами, уже имеет широкую сеть банков-коррес- пондентов, открытие счета в одном из банков Украины не принесет значительных доходов. В такой ситуации доходы не будут покрывать затраченные средства. Поэтому при осуществлении расчетов в иностранной валюте с банками- резидентами Укринбанк использует только счета типа «Лоро». На сегодняшний день в Укринбанке открыли корреспондентские счета в иностранной валюте более 20 украинских банков.
Для открытия счета «Лоро» в АО «Укринбанк» украинский банк-резидент должен предоставить пакет документов:

  • заявление на открытие счета;
  • копию лицензии НБУ (заверенную нотариально);
  • копию устава (заверенную нотариально);
  • баланс на последнюю отчетную дату;
  • две карточки с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться корреспондентским счетом;
  • список банков-корреспондентов;
  • копию документа о регистрации,
  • подписанный договор об установлении корреспондентских отношений.

Укринбанк в пятидневный срок после получения документов посылает банку, который открывает счет «Лоро», договор об установлении корреспондентских отношений. Договор содержит:


  • предмет договора;
  • порядок открытия корреспондентского счета;
  • режим функционирования счета;
  • порядок ведения счета;
  • обязательства сторон;
  • ответственность сторон;
  • форс-мажор;
  • срок действия договора и порядок его расторжения;
  • порядок решения споров;
  • прочие условия;
  • реквизиты сторон.

Договор подписывается двумя сторонами в двух экземплярах.
После подписания договора и открытия счета, корреспонденту направляется письмо-извещение с указанием номера счета и таблица телексных ключей, которые будут использоваться при передаче информации.
Пока не подписан договор и не предоставлены все необходимые документы, операции по лоро-счету не производятся.
После открытия счета Укринбанк предоставляет своему банку-корреспонденту пакет документов, необходимых для эффективного сотрудничества:

  • список банков-корреспондентов;
  • тарифы банка за осуществление различных операций;
  • образец заявки на снятие средств с корреспондентского счета;
  • образец заявки на перевод средств;

— образец заявки на продажу валюты на УМВБ.
Укринбанк установил корреспондентские отношения со многими банками в различных странах мира: в США его корреспондентами являются такие крупные американские банки, как Bankers Trust Company, Bank of New York, Republik National Bank; в Германии — Dresdner Bank, Deutsche Bank и другие.


r />Широкая сеть корреспондентов и то, что банк является участником системы SWIFT, дает ему возможность быстро и эффективно осуществлять расчеты. Большая часть сообщений поступает в Укринбанк (и отправляется корреспондентам) через SWIFT (данные приведены на рис, 4, 5).
Наличие партнеров во многих странах мира также дает возможность сокращать число банков-посредников при прохождении платежа и, таким образом, ускорять расчеты между клиентами.
1000 0_
6000
5969
5000
4000
3000
2000
Количество сообщений, полученных в системе swift 1995 г.
1 квартал              2              квартал              3              квартал 4 квартал
Рис. 4. Количество сообщений, полученных в системе SWIFT в 1995 г.
Любой банк, открывая счет «Лоро» в Укринбанке, получает возможность использовать его систему корреспондентских счетов.
4500
4028
Количество сообщений, переданных по системе swift в 1995 г.
Рис. 5. Количество сообщений, переданных по системе SWIFT в 1995 г.
1 квартал 2 квартал              3              квартал              4              квартал
4000
3500
3000
2500
2000
1500
1000
500
0
При установлении корреспондентских отношений важным фактором является увеличение прибыли и уменьшение издержек. Поэтому большую роль играют комиссии банка, которые он взимает за осуществление тех или иных операций.
В АО Укринбанк разработана система тарифов по каждому виду операций, осуществляемых по счету «Лоро»:

  1. За открытие и закрытие корреспондентского счета Укринбанк комиссию с банков-корреспондентов не снимает;
  2. За зачисление средств на счет банка-корреспондента комиссия не взимается.
  3. За осуществление платежа клиента своего корреспондента Укринбанк взимает комиссию в размере 0,15% от суммы платежа.

Для этой операции установлены минимальные и максимальные границы. Минимальная комиссия составляет 20 USD, максимальная — 500 USD. Если платеж осуществлялся в другой валюте, то комиссия снимается в валюте платежа. Комиссия списывается с корреспондентского счета банка и зачисляется на счет доходов Укринбанка.
При прохождении платежа от плательщика к получателю банк-посредник обычно снимает комиссию. Поэтому часто плательщик недополучает товар именно на сумму комиссий банка-посредника. Комиссии различных банков колеблются от 20 до 50 долларов США. Поэтому очень трудно рассчитывать их общую сумму, особенно когда оплата за товар осуществляется несколькими платежами и банк-посредник клиентом не указан (то есть его выбирает Укринбанк). Если клиент хочет, чтобы сумма платежа поступила бенефициару полностью, он платит дополнительную комиссию Укринбанку. В этом случае платеж отправляется с пометкой OUR и банк-корреспондент снимает свою комиссию с корреспондентского счета Укринбанка, а не с платежа клиента.

  1. Если у банка-корреспондента возникла необходимость пополнить свой корреспондентский счет в Укринбанке, он может внести в кассу наличную валюту, а Укринбанк зачислит на его счет безналичные средства.

За снятие валюты с корреспондентского счета Укринбанк снимает комиссию. Ее размер устанавливается в индивидуальном порядке и колеблется от 0,23% до 0,8%.
При установлении корреспондентских отношений, после открытия счета, одной из основных операций, осуществляемых банком по поручению своего корреспондента, является перевод денежных средств для оплаты заключенных клиентами контрактов.
Списание со счета «Лоро» банка-резидента производится:

  • в пользу нерезидента Украины (расчетный счет которого находится за пределами Украины) при наличии основания для платежа. Таким основанием служит подписанный контракт, акт о выполнении работ или услуг, таможенная декларация о поступлении товара на территорию Украины. Платеж производится в валюте, которая предусмотрена в контракте;
  • при осуществлении обязательной и свободной продажи валютных поступлений на межбанковском валютном рынке Украины;
  • в пользу юридического лица-резидента Украины, который на 1 августа 1995 года имел перерегистрированную лицензию Национального банка Украины или осуществлял свою деятельность на основании п. 3 инструктивного письма НБУ № 19029/723 от 26.04.93 года.

Списание со своего счета «Лоро» банк-корреспондент может производить не только по поручению клиента — юридического лица, но также по поручению физического лица — резидента. В этом случае средства могут:

  • переводиться на счет этого физического лица в другом уполномоченном банке Украины;
  • перечисляться за пределы Украины или на счет «Лоро» банка-нерезидента в иностранной валюте на основании соответствующих документов, которые свидетельствуют о выезде владельца счета на постоянное место жительства за рубеж.

Поскольку в уполномоченных банках Украины открывают счета также и физические лица-нерезиденты, банк по их поручению списывает средства со своего корреспондентского счета:

  • на собственный счет в другом уполномоченном банке Украины;
  • на счет другого физического лица (резидента или нерезидента) в другом уполномоченном банке Украины;
  • для перечисления за границу или на счет «Лоро» банка-нерезидента в иностранной валюте.

Со счета «Лоро» банк-корреспондент может также осуществлять свои межбанковские операции (кредиты, депозиты, продажу валюты на межбанковском валютном рынке Украины) согласно соответствующим пунктам индивидуальных лицензий Национального банка Украины.
Комиссии за перечисление списываются со счета «Лоро» банка-корреспондента. Комиссии за осуществление всех операций по счету «Лоро» списываются Укринбанком на основании заключенного договора и согласно тарифам банка.
Списание средств со счета «Лоро» производится только на основании распоряжения банка-корреспондента. Оно должно быть передано в Укринбанк по электронной почте или телексу, либо списание производится согласно документу, содержащему подписи уполномоченных лиц.
Укринбанк является участником системы SWIFT, поэтому для удобства обработки используется стандартный формат — FM 100, который используется при осуществлении расчетов между клиентами разных банков. На основании этой формы Укринбанк составил образец заявки на перевод (Приложение 5). В ней обязательно должна быть указана следующая информация:

  1. название и номер счета банка, с которого должна быть списана сумма;
  2. сумма и код валюты;
  3. название плательщика;
  4. реквизиты банка-посредника (если он есть);
  5. реквизиты банка-получателя: название, SWIFT (если банк является участником системы), корреспондентский счет в банке-посреднике (если он указан);
  6. реквизиты получателя: расчетный счет, название, юридический адрес;
  7. назначение платежа: за какие товары или услуги осуществляется оплата, номер и дата контракта.

При заполнении заявки на перевод необходимо учитывать правила осуществления расчетов в банках разных стран. Например, при осуществлении платежей в USD через американские банки необходимо указывать SWIFT или корреспондентский счет банка-получателя в американском банке. Если платеж в немецких марках, то для ускорения расчетов в реквизитах банка-получателя желательно указать BLZ (восьмизначный код банка).
Жесткие требования установлены Центральными банками России и Беларуси при осуществлении платежей в российских и белорусских рублях.
Согласно законодательству Беларуси, при осуществлении платежей в белорусских рублях в платежном поручении обязательно должны быть указаны: номер контракта, дата его заключения, наименование товаров или услуг, за которые производится оплата. Если не указаны какие-либо из этих данных, платеж белорусским банком не исполняется.
При осуществлении платежей в российских рублях необходимо соблюдать следующие требования:

  1. в поле «банк бенефициара» необходимо указать корреспондентский счет российского банка в РКЦ (девятизначный) и МФО (девятизначный).
  2. в поле «бенефициар» должен быть указан девятизначный расчетный счет, идентификационный код получателя (десятизначный для юридических лиц и двенадцатизначный для частных предпринимателей).

Если один из этих реквизитов не указан, платежное поручение российским банком исполняться не будет.
Укринбанк не несет ответственности за неисполнение распоряжений корреспондента в случае наличия неверно или неполностью указанных реквизитов бенефициара и банка.
Чтобы передать платежное поручение банку-корреспон- денту для исполнения, необходимо оформить электронный документ. Оформленный документ распечатывается и подписывается исполнителем. После этого начальник отдела межбанковских расчетов проверяет платеж (соответствие реквизитов в дебетовом поручении Укринбанка реквизитам, указанным в платежном поручении банка-корреспондента, правильность оформления платежа) и подписывает его. На дебетовом поручении также обязательно ставится подпись лица, имеющего право первой подписи. После подписания электронный документ передается зарубежному банку-кор- респонденту для исполнения.
Укринбанк работает в системе SWIFT круглосуточно (есть банки, для которых установлено время выхода на связь), что дает возможность отправлять платежи сразу же после их оформления и подписания.
В платежном поручении обязательно указывается дата валютирования, то есть дата, когда платеж должен быть списан с корреспондентского счета Укринбанка в зарубежном банке. Дата исполнения поручения клиента и дата валютирования могут не совпадать. Но в Укринбанк платежные распоряжения банков-корреспондентов (особенно расчеты по межбанковским операциям) исполняются в день получения распоряжения (если оно поступило до 16 часов текущего рабочего дня) с текущей датой валютирования.
Необходимым условием для исполнения распоряжения банка-корреспондента является наличие валютных средств на его счете «Лоро» в Укринбанке. Поскольку овердрафт по счетам «Лоро» банков-корреспондентов не допускается, если сумма платежа и комиссии превышает остаток на счете, распоряжение Укринбанком исполняться не будет.
Если на корреспондентском счете не хватает валютных средств на комиссию Укринбанка, то она может быть взята в любой другой валюте, указанной корреспондентом.
Укринбанк не несет ответственности за убытки, которые несет корреспондент, если его распоряжения задерживаются по вине других участников операции, включая банки-посредники и банк получателя средств.
Укринбанк не несет ответственности, если распоряжение корреспондента не будет исполнено из-за отсутствия средств на его счете. Банк также не несет ответственности за убытки, которые терпит корреспондент, если платеж не исполнен по его (корреспондента) вине.
Для того, чтобы привлечь новых клиентов и сохранить имеющихся, очень часто осуществляются встречные проводки. Если банк-корреспондент имеет информацию о поступившей в его пользу сумме, он может отправлять платежи своего клиента с учетом суммы поступлений. В этом случае при оформлении дебетового поручения у банка по счету «Лоро» формируется текущее дебетовое сальдо (поскольку сумма платежа превышает остаток по счету), которое в конце дня, после осуществления всех проводок, будет погашено поступившей суммой. Такая операция возможна при условии, что Укринбанк уже получил выписку, подтверждающую, что сумма на корсчет Укринбанка в зарубежном банке уже зачислена.
Банк-корреспондент со своего счета «Лоро» может списывать средства не только для оплаты контрактов своих клиентов, но и для осуществления межбанковских операций. Для этих целей используется формат FM 202.
Формат FM 202 используется только для расчетов между разными банками. В этом формате указывают:

  • референс;
  • дата валютирования, валюта платежа, сумма;
  • плательщик;
  • получатель;
  • информация для получателя.

При осуществлении межбанковских расчетов согласно существующей международной практике, платежи осуществляются день в день, то есть в день поступления распоряжения в банк плательщика. Faкжe с платежей «Bank to Bank» комиссия не снимается.
Зачисления на счет «Лоро» производятся Укринбанком после получения выписки и приложения от своего ностро- корреспондента. Сумма на счет банка-резидента зачисляется Укринбанком в день получения выписки.
На счет «Лоро» зачисляются:

  • поступления средств в пользу юридических и физических лиц — резидентов Украины;
  • поступления в пользу юридических и физических лиц — нерезидентов Украины;
  • расчеты по межбанковским операциям (кредиты, депозиты, покупка и продажа валюты на межбанковском валютном рынке Украины) согласно пунктам индивидуальных лицензий Национального банка Украины;
  • пополнение счета «Лоро» в наличной и безналичной форме;
  • поступления со счетов «Лоро» банков-нерезидентов в пользу юридических и физических лиц-резидентов Украины;
  • начисление процентов по остатку на счете «Лоро» (если это предусмотрено в Договоре об установлении корреспондентских отношений).

Зачисления на счет «Лоро» производится Укринбанком согласно распоряжения своего зарубежного банка-коррес- пондента. Основанием для зачисления служат кредитовые приложения и выписка по счету Укринбанка, подтверждающая, что сумма уже зачислена на корсчет.
В кредитовом авизо указывается:

  • сумма, валюта платежа;
  • дата валютирования;
  • плательщик;
  • получатель;
  • назначение платежа.

В качестве приложений используются FM 100 и FM 202. Ежедневно Укринбанк, получает выписки от своих ностро- корреспондентов.
В выписке, отражающей движение по дебету и кредиту счета Укринбанка, указывается: сальдо на начало дня, код операции (D — дебетовая сумма, С — кредитовая), сумма и валюта платежа, референс, указанный в приложении. Если сумма кредитовая, то указывается референс, указанный в FM 100 или FM 202, если сумма дебетовая, то указан референс Укринбанка.
Согласно Договору об установлении корреспондентских отношений, Укринбанк отправляет своим банкам-коррес- пондентам, которые открыли счет «Лоро», выписку по их корреспондентскому счету, в которой указаны:

  • сальдо в валюте на начало дня;
  • операции по дебету счета;
  • операции по кредиту счета;
  • сальдо на конец дня.

Выписка за текущий рабочий день отправляется корреспонденту на следующий рабочий день до 10-ти часов.
Независимо от того, проводились операции по счету «Лоро» или нет, выписка банкам-корреспондентам отправляется. Для передачи выписок Укринбанк использует электронную почту Национального банка Украины. Поскольку все банки Украины являются участниками электронной почты НБУ, этот вид связи является наиболее эффективным. По электронной почте отправляются выписки, кредитовые авизо, подтверждения остатков и другие сообщения.
Банку-корреспонденту обязательно отправляется приложение на кредитовую сумму, в соответствии с которым банк будет делать внутренние проводки. Приложение также содержит информацию, необходимую для клиента: кто осуществил оплату, за какие товары или услуги, согласно какому контракту.
Для того, чтобы сумма была зачислена на счет «Лоро» банка-корреспондента в Укринбанке, необходимо, чтобы в приложении были указаны номер корсчета и наименование банка-корреспондента. Если такая информация отсутствует, сумма зачисляется на транзитный счет невыясненных сумм. В течение следующего рабочего дня в банк, который зачислил сумму, отправляется запрос с просьбой уточнить реквизиты. Только после получения ответа от банка-отпра- вителя сумма будет зачислена на счет «Лоро».
Если клиенту банка-корреспондента недостаточно средств для осуществления платежа, они могут быть куплены на бирже. Для этого корреспондент оформляет заявку на покупку валюты. В ней указывается: необходимая сумма платежа, валюта платежа, максимальный курс покупки, номер счета, на который должны быть зачислены средства.
За осуществление биржевых операций Укринбанк снимает комиссию со счета «Лоро» своего корреспондента.
Еще одна из услуг, предоставляемых банку-корреспон- денту — внесение и снятие наличных средств на/с корреспондентский счет.
Укринбанк осуществляет операции с наличной валютой, которая используется клиентами банков для расчетов со своими зарубежными партнерами: рубли России, рубли Беларуси, доллары США, немецкие марки, французские франки. Операции с другой наличной валютой банком не проводятся.
Для внесения наличной валюты в кассу Укринбанка банк-корреспондент заполняет заявку. В заявке указывается следующая информация:

  • наименование и номер счета корреспондента;
  • дата;
  • валюта и сумма;
  • вносится или снимается валюта с корреспондентского счета;
  • основание.

При заполнении заявки представители банка также заполняют доверенность, в которой указаны:

  • Ф.И.О. лица, которое снимает или вносит валюту;
  • подпись этого лица;
  • паспортные данные.

Заявка обязательно должна быть подписана управляющим и главным бухгалтером (или лицами, имеющими право первой и второй подписи, то есть теми, кто имеет право распоряжаться корреспондентским счетом).
Банк-корреспондент может не только пополнить свой корреспондентский счет за счет наличной валюты, но и обналичить средства. Для этого также заполняется заявка на снятие валюты.
Валюта может быть снята или внесена на счет «Лоро» в любой рабочий день. Существует единственное требование при снятии средств со счета «Лоро»: если обналичивается достаточно большая сумма, корреспондент должен предупредить об этом Укринбанк за один рабочий день до осуществления операции.
Поскольку остаток наличной валюты в кассе ограничен, банк-корреспондент должен предварительно заказать необходимую сумму в Укринбанке. Операции с наличной валютой осуществляются, в основном, в долларах США. Внесение или снятие средств в других валютах осуществляется довольно редко.
Как правило, это небольшие суммы, и в кассе Укринбанка всегда есть необходимый остаток. Трудности с обеспечением заявок возникают только с долларами США.
Для того, чтобы ввезти необходимую валюту, банк должен получить лицензию в НБУ. Лицензия выдается на ввоз определенной суммы. Если лимит исчерпан, банк должен получить другую лицензию. Наличная валюта ввозится только в необходимом количестве для обеспечения заявок клиентов Укринбанка и банков-корреспондентов, поскольку банку экономически невыгодно держать большой остаток наличной валюты в кассе. Деньги должны делать деньги. И если безналичную валюту можно разместить в депозит, выдать кредит и, таким образом, получать доход, то наличная валюта, длительное время находящаяся в кассе, прибыли банку не принесет.
Корреспонденту могут дополнительно предоставляться услуги:

  • выдача гарантий и поручительств;
  • предоставление межбанковских кредитов;
  • размещение депозитов;
  • перевод средств с использованием аккредитива, и инкассо и др.;
  • продажа чеков.

Все эти услуги оформляются отдельными договорами.
Согласно Договору о корреспондентских отношениях, корреспондент может осуществлять операции по счету только в пределах прав, определенных Уставом, лицензией и другими учредительными документами, и действующим законодательством Украины. Корреспондент несет полную юридическую и финансовую ответственность за неправильное использование корреспондентского счета.
Если банк-корреспондент хочет закрыть свой счет «Лоро» в Укринбанке, он присылает письмо с просьбой о закрытии счета. В письме также указывается информация, куда нужно перевести остаток средств на счете: наименование банка, его SWIFT и номер корреспондентского счета банка, который закрывает счет в Укринбанке. После того, как Укринбанк исполнит распоряжение и переведет остаток, банк-корреспондент присылает ключеванное сообщение с подтверждением, что остаток по его счету равен нулю. После получения такого подтверждения отдел корреспондентских отношений направляет банку-корреспон- денту сообщение о закрытии счета.

pravo.studio

Резидент РФ – физическое либо юридическое лицо, имеющее регистрирацию в России и полностью подчиняется ее национальному законодательству. В основном данный термин используется в налоговых и финансовых правоотношениях.

В некоторых государствах в качестве резидентов принимаются иностранные граждане или организации, которые имеют все права и обязанности в стране их функционирования либо пребывания.

Резидент Российской федерации – это:

— Физические лица – граждане России. Исключение составляют те граждане Российской Федерации, которые признаются как постоянно проживающие в другом иностранном государстве в соответствии с действующим законодательством последнего.

— Иностранные граждане либо лица без гражданства, которые проживают постоянно на территории России в соответствии с видом на жительство, который предусмотрен законодательством РФ.

— Юридические лица, которые созданы в соответствии с законодательством РФ.

— Созданные на основании законодательства РФ филиалы, а также представительства юридических лиц, при этом находящиеся за пределами российской территории.

— Консульские учреждения и дипломатические представительства РФ, а также другие официальные российские представительства, которые находятся за пределами ее границ. Сюда же могут быть отнесены постоянные представительства РФ при межправительственных и межгосударственных организациях.

Как указывалось выше, рассматриваемое понятие наибольшим образом используется в налоговых отношениях. Поэтому попробуем разобраться в том, кто такой резидент РФ, каким образом порядок налогообложения его доходов отличается от такового для лиц, у которых нет данного статуса.

В основном существует мнение, что человек при наличии российского гражданства уже является ее резидентом. Однако это не так. Соответствующий статус присваивается только на основании сроков пребывания этого гражданина на российской территории.

Так, резидент РФ – гражданин России, а может, гражданин другого государства, который находится на российской территории свыше 183 дней в течение последовательных 12 месяцев (календарных). Необходимо учесть, что российское нахождение не прерывается, если выезды за границу были кратковременными (до шести месяцев) с целью обучения или лечения. В противном случае этот гражданин – нерезидент.

Как и в любом правиле, здесь есть свои исключения. Независимо от продолжительности нахождения на территории, резидент РФ может быть представлен следующими категориями граждан:

— военнослужащие-россияне, проходящие службу в иностранных государствах;

— государственные служащие, находящиеся в командировках за пределами российской территории.

А вот лицам, являющимся сотрудниками торговых представительств либо консульств, определяется их статус в общем порядке.

Стандартному, принятому в соответствии с действующим законодательством налогообложению подвергается резидент РФ. Определение налоговой базы, по которой осуществляется взимание налогов, а также установленные налоговые ставки позволяют налогоплательщику воспользоваться определенными социальными, стандартными и некоторыми имущественными вычетами.

fb.ru

Определение статуса

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Исключение предусмотрено только для:

  • российских военных, служащих за границей;
  • сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.

Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами.

Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.

Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-293.

Расчет времени пребывания в России

Период пребывания в Российской Федерации (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.

Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ?

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Российскую Федерацию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

  • в загранпаспорте;
  • в дипломатическом паспорте;
  • в служебном паспорте;
  • в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  • в миграционной карте;
  • в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Ситуация: как при определении налогового статуса (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ учесть дни нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом?

Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России.

При определении налогового статуса (лицо нерезидент или резидент) учитываются только дни фактического пребывания человека в РФ.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым нерезидентом.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

При этом в период пребывания в России (менее или более 183 дней) включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) из нее. Такой порядок расчета подтверждает Минфин России в письмах от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187 и от 3 июля 2008 г. № 03-04-05-01/228.

Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод и Минфин России в письме от 26 июля 2007 г. № 03-04-06-01/268.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ. В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе

Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2015 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.

Кроме того, Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

  • за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);
  • на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.

Кондратьев признается налоговым нерезидентом.

Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в РФ.

Нет, не прерывается.

Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ для недезидентов.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым нерезидентом.

Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115.

Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).

Если человек покидал РФ по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом

К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:

  • договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);
  • справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;
  • копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.

Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится резидентом. И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

В июне 2014 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля.

НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент).

Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).

12 месяцев, которые предшествуют этой дате, – это период с 1 января по 31 декабря 2014 года (365 дней).

За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России (более или менее 183 дней). Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России (более или менее 183 дней) не включаются.

Таким образом, за 12 следующих подряд месяцев 2014 года Львов провел в РФ:
365 дн. – 28 дн. = 337 дн.

Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2014 года, он является налоговым резидентом России.

Ситуация: подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России? Фактическое время пребывания в РФ необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ

Нет, не подтверждает.

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:

  • в загранпаспорте;
  • в дипломатическом паспорте;
  • в служебном паспорте;
  • в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  • в миграционной карте;
  • в проездном документе беженца и т. д.

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы. Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения.

Это следует из писем Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина (лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны. Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Таким образом, вид на жительство подтверждает право гражданина на проживание в Российской Федерации (удостоверяет его личность), но не является документом, подтверждающим фактическое время нахождения человека на территории страны.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина РФ от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/176, от 14 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/108, от 26 октября 2007 г. № 03-04-06-01/362.

nalogobzor.info


Categories: Бизнес

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.