Что означает резидент и нерезидент

Для чего существует необходимость в юридическом определении этих терминов? Прежде всего отметим, что эти понятия применяются в нескольких различных сферах:

  • Одна из них — это налоговая сфера. Здесь речь идёт, вообще говоря, о том, где происходит в наибольшей степени получение доходов: в РФ или за её пределами. Во втором случае ставки налога будут существенно выше.
  • Есть также понятие валютных резидентов и нерезидентов. Здесь речь идёт о валютном контроле над операциями в валюте. Для резидентов необходимо не только подчиняться определённым правилам в этой сфере, но и сдавать соответствующую отчётность на регулярной основе.
  • Эти термины также применяются и в ряде других случаях. Одним из таких примеров могут быть вопросы наследства и некоторые другие юридические сферы.

Проверка паспортов

Разница между резидентом и нерезидентом и их особенности


Что думает об этом человек, далёкий от юридических, финансовых или налоговых вопросов? На первый взгляд, может показаться, что налоговый резидент — это просто гражданин РФ, а нерезидент — это иностранец. Доля правды в таком понимании, конечно, есть. Однако, по сути, это совершенно не верно. Прежде всего речь здесь идёт о времени нахождения внутри страны или за её пределами.

Если говорить о валютной сфере, то к ним можно отнести тех, кто входит в следующие две категории:

  • Граждане России, о которых можно утверждать, что они постоянно проживают на территории своей страны.
  • Иностранные граждане (а также лица без гражданства), которые постоянно проживают на территории РФ.

Все, кто не входит в эти две категории, считаются валютными нерезидентами.

Когда говорят о налоговой сфере, то соответствующие критерии аналогичны:

  • Статус резидента состоит в том, что человек проживает на территории страны не менее 183 суток на протяжении последних двенадцати месяцев. Как мы видим, этот статус может измениться в течение одного месяца.
  • Если речь идёт не о проживании, а о командировках военных или госслужащих на любой срок за пределы РФ, то это не нарушает их статуса в качестве резидента.
  • Все остальные граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства являются нерезидентами.

Понятие и характеристики налогового резидента

Заметим, что, несмотря на то, что статус может поменяться даже в течение одного месяца, российское законодательство не содержит норм о том, что физическое лицо о нём обязано уведомлять налоговую инспекцию.

Данная ситуация имеет место в нескольких случаях:

  • Если он выезжал на лечение на срок, который не превышает шести месяцев.
  • Также если он был за пределами страны на срок менее шести месяцев с целью учёбы.
  • Если он был в командировке для того, чтобы участвовать в добыче нефти или газа за пределами своей страны.

Важный вопрос возникает тогда, когда граждане намереваются эмигрировать из Российской Федерации и распродают всё своё имущество. Если они планируют никогда не возвращаться в Россию, то кем их считать, резидентами или нерезидентами?

По сути, они, скорее, нерезиденты, но формально всё-таки это не так. Им необходимо будет уплатить налог на доходы физических лиц, а он в этих случаях может существенно отличаться (или 13% или 30%).

Кто является налоговым резидентом?


Когда решается вопрос о том, кем является данное физическое лицо, это далеко не всегда является однозначным. Вообще говоря, законодательство при определении статуса должно ориентироваться на время нахождения на территории страны в течение последних идущих подряд 12 месяцев.

Гражданство или место регистрации не должно влиять на решение этого вопроса. На практике, однако, многое происходит иначе. ФНС РФ в своих письмах иногда иначе трактует рассматриваемую ситуацию.

Предположим, физическое лицо достаточно долго находилось за пределами своей страны. Это резидент или нет? ФНС утверждает, что есть определённые ситуации, когда его можно счесть резидентом, несмотря на то, что в законе это трактуется иначе.

Это происходит в следующем случае. Если на территории РФ у него имеется центр жизненных интересов. Что под этим понимается? Речь может идти о недвижимости, о семье, которая находится в России, о бизнесе, о работе на территории РФ, о постоянной регистрации в стране.

Граждане РФ, зарегистрированные по месту жительства на территории стран

Если гражданин России зарегистрировал своё место жительство в другой стране на тех или иных основаниях, то это не означает, что он обязательно является налоговым нерезидентом. Скорее всего, при этом, он большую часть времени будет проводить за границей, но это может быть и не так.


Если на территории РФ он будет меньше, чем 183 дня за последние 12 месяцев, то именно это будет критерием того, что он является налоговым нерезидентом. Если же такое условие выполнено не будет, то, несмотря на свою регистрацию за границей, с точки зрения законодательства, он будет платить налоги, как резидент.

Граждане иных стран, имеющие разрешение на временное проживание или вид на жительство

Аналогичное правовое положение имеется также у иностранных граждан, которые находятся на территории России. Если они находится на его территории 183 дня за последние 12 месяцев — платить налоги будут как налоговые резиденты и это, в данном случае, не будет зависеть от его гражданства.

Порядок налогообложения доходов физических лиц в 2017 году

Как же конкретно происходит налогообложение физических лиц в настоящее время? Чем отличается ситуация, с которой сталкивается резидент РФ от той, с которой сталкивается нерезидент?

Есть ситуации, когда ставка налогообложения не зависит от статуса плательщика. Одним из примеров могут быть специалисты высокой квалификации. Согласно действующему законодательству такая ставка всегда составляет 13%. Это верно и для резидентов и для нерезидентов.


Для резидента РФ

Ставка, по которой резиденты облагаются налогом на доходы, составляет 13%. Налоговым периодом является календарный год. Критерием того, что плательщика налога можно отнести к данной категории, согласно закону, является время его пребывания на территории страны в течение 12 месяцев подряд.

В законе не указано, что речь должна идти только о календарном годе с января по декабрь. Если речь идёт о человеке, который постоянно находится в стране, то вопрос не является существенным.

Но для тех, кто регулярно и на много месяцев уезжает из России, ставка его налогообложения может существенно меняться:

  • Основной ставкой налогообложения для налоговых резидентов страны является 13%. Однако, это относится к зарплате и большинству обычных доходов.
  • Но есть и исключения. Например, если физическое лицо получает выигрыш, например, в лотерею или выгоду по тому или иному займу, то ставка налогообложения для резидентов уже составит 30%.
  • Если речь идёт об иностранных гражданах, которые, согласно законодательству, являются налоговыми резидентами, то их налогообложение такое же, как и у граждан России. При этом требуется подтверждение соответствующего статуса.

Для нерезидента РФ

  • В некоторых случаях ставка налогообложения нерезидентов выгоднее, чем для резидентов. Это, в частности относится к тем, кто трудится по патенту, к гражданам ЕАЭС или к тем, кто является специалистом, имеющим высокую квалификацию. В таких случаях ставка составит всего 9%.
  • Если нерезидент получает дивиденды от источника в Российской Федерации, то они будут облагаться по ставке 15%.
  • В большинстве случаев ставкой налогообложения является 15%.

Для чего необходимо подтверждать налоговую резидентность?

Такое подтверждение поможет существенно уменьшить сумму налогов, которые нужно будет заплатить в тех случаях, когда физическое лицо получает доход в чужой стране. Если при этом человек является налоговым резидентом в нескольких странах, то такая ситуация может оказаться достаточно непростой.

Для избежания двойного налогообложения при наличии соответствующего межгосударственного соглашения

Если речь идёт об обложении налогом доходов физического лица, которое является гражданином России и постоянно проживает на её территории, то здесь ситуация является достаточно определённой. Но бывают другие ситуации, когда человек является гражданином одной страны, а доход получает на территории другой.

В этом случае можно сказать, что может возникнуть неопределённость. Ведь взять с него налоги может и РФ и та страна, где он получает доход. Мы знаем, что статус резидента РФ не противоречит возможности получать доход за её пределами.


Фактически, в данном случае, мы имеем дело с двойным налогообложением. Для того, чтобы избежать подобных ситуаций, существует практика заключения межгосударственных договоров об избежании ситуации двойного налогообложения.

При соблюдении определённых требований, налогоплательщик может либо избежать необходимости выплаты второго налога, либо частично ограничить такую выплату.

Для уменьшения налогообложения мирового дохода

При регулировании налогообложения на международном уровне принят следующий принцип. Считается, что мировой доход физического лица (доход, полученный данным лицом во всём мире) должен полностью облагаться налогом в той стране, где налогоплательщик является резидентом.

Если же доходы в другом государстве он получает в качестве нерезидента, то налогом должны облагаться в этой стране только именно эти доходы.

Порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ

Как известно, для подтверждения статуса резидента необходимо предоставить документальное подтверждение нахождения на территории страны в течение 183 дней за последние 12 месяцев, взятые подряд.

За определение этого статуса отвечают, согласно законодательству, налоговые агенты (те, кто выплачивает подоходный налог). Если нет достаточных оснований для того, чтобы считать данное лицо резидентом, он считается нерезидентом. Если будут полученные новые данные, которые повлияют на решение этого вопроса, то можно будет сделать перерасчёт подоходного налога.


Перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента

Статус резидента часто более выгодный, чем у нерезидента. Физическое или юридическое лицо обычно заинтересовано в его подтверждении. Как правильно это сделать?

Для российских организаций

Если российской организации нужно соответствующее подтверждение, то она должна обратиться в

Налоговую службу со следующими документами:

  • Заявление о возврате НДС, в котором должно быть указано наименование иностранного государства, где было произведено налогообложение этим налогом.
  • Устав предприятия, который подтвердит законность того, что фирма занимается данным видом деятельности.
  • Копия контракта, в связи с исполнением которого было произведено обложение НДС.
  • Копия ещё одного контракта, где будет указана та фирма, которая будет участвовать в процессе возмещения НДС.

Для российских и иностранных физических лиц

  • Одним из основных документов в этом вопросе является заявление, составленное по определённым правилам. Оно должно включать в себя:
    • указание того календарного года, за который нужно его получить (это необязательно текущая дата);
    • должно быть указано наименование того государства, куда предполагается подать документы;
    • идентификационные данные заявителя, включающие в себя фамилию, имя, отчество и адрес проживания;
    • также должен быть указан индивидуальный налоговый номер (а для индивидуальных предпринимателей — ОГРНИП);
    • список прилагаемых документов.
  • Также должны быть предъявлены те документы, которые относятся к получению доходов в иностранном государстве. Это могут быть контракты или решения акционеров о произведении выплаты дивидендов.
  • Необходима копия паспорта, должны быть представлены все страницы загранпаспорта, где есть визы.
  • Должна быть приложена таблица, которая отражает время, проведённое заявителем в РФ.

Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента РФ

Обращаться за подтверждением статуса необходимо в специализированный государственный орган. Это Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных.

homeurist.com


физические и юридические лица, отличающиеся между собой тем, что резидент — физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, постоянное проживание в данной стране в течение 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, а нерезидент — это юридическое, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, находящееся на территории РФ, физическое лицо, проживающее за пределами РФ более 183 дней

Понятия резидента, нерезидента, права и обязанности резидента, права и обязанности нерезидента, ответственность резидента, ответственность нерезидента за неисполнение валютного законодательства, какие операции подлежат валютному контролю и регулированию,пример заполнения декларации 3НДФЛ, пример расчета резидентства

Резидент и нерезидент — это, определение

Резидент — это физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, а также постоянно проживающее в данной стране, применительно Российского законодательства, в течение 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, либо это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, либо дипломатическое или иное официальное представительство, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящееся на её территории, либо за пределами. 

Резидент — это лицо, юридическое или физическое, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Физическое лицо рассматривается как резидент страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом году, имеет там «центр своих жизненных и деловых интересов», или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством. этой страны. Для юридических лиц статус резидент обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения «центра управления», других аналогичных критериев.

Резидент— это юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство.

Резидент — гражданин какой-либо иной страны, постоянно проживающий в данном государстве.

Резиденты – это лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. 

Резиденты – это налогоплательщики, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

Резиденты – это, в отдельных государствах, иностранные граждане и иностранные организации, имеющие всю полноту прав и обязанностей внутри страны пребывания.

Резиденты – это физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации.

Резиденты – это юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, а также их филиалы и представительства, но расположенные за пределами Российской Федерации.

Резиденты – это организации, не имеющие статуса юридического лица, созданные в соответствии с российским законодательством, дипломатические и иные официальные представительства, находящиеся за пределами РФ, их филиалы и представительства.

Резиденты – это заимствованное слово. Первая часть слова приставка re, в переводе с латыни, означает вернуться назад, снова, еще раз, вторая часть слова sedere — означает усаживать, рассаживать. В итоге, дословно, значение слова резидент означает — тот, кто постоянно сидит, находится на месте.

Резиденты – это тайный уполномоченный тайной разведки, руководитель всей агентурной сети. Проще говоря — старший шпион. Данное значение слова укоренилось в сознании людей после просмотра фильмов «Ошибка резидента» и «Судьба резидента».

Нерезидент — это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, либо дипломатические представительства иностранных государств или иные официальные организации, находящиеся на территории Российской Федерации. Либо это физическое лицо, проживающее за пределами Российской Федерации более 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, то есть не имеющее постоянного местопребывания в данной стране.

Нерезидент — это юридическое или физическое лицо, не являющееся резидентом данного государства, а потому обязанное платить налоги только по доходам, происходящим из источников в этой стране.

Нерезидент — это, юридическое, физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.

Нерезидент — лицо, имеющее постоянное местожительство за пределами его страны.

Нерезиденты — это могут быть компании и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Нерезиденты – это физические и юридические лица, не имеющие постоянного местопребывания в данной стране в целях налогового, валютного или иного законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нерезиденты – это физические лица, не удовлетворяющие требованиям понятия «резиденты».

Резидент

Изучив весь материал по теме (литературу, законодательство) к числу резидентов можно отнести следующих субъектов:

— физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

— иностранцы, проживающие на территории Российской Федерации, имеющие вид на жительство;

— юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

— предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

— дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

— филиалы и представительства резидентов, находящиеся за пределами Российской Федерации.

 

    Права резидентов

Права резидентов закреплены статьями 14 и 24 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно  ним относятся:

— без ограничений открывать в уполномоченных ах счета (вклады) в иностранной валюте;

— юридические лица – резиденты, вправе производить расчеты через свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ;

— юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования счетов в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

— юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования счетов в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ;

— юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и валюте РФ с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;

— юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

— дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящимися за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной валюте с представителями или сотрудниками представительств;

— юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами по операциям по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица – резидента, находящегося за пределами территории РФ, по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

— могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт счет;

— право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

— право обжаловать решения и действия (бездействия) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в установленном законом порядке;

— право на возмещение реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействиями) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц, в установленном законом порядке.

 

    Обязанности резидента

Но, как и везде помимо прав существую и обязанности, они также установлены данным законом:

— представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, в необходимых случаях;

— вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 

— выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. 

— резиденты обязаны обеспечить получение на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом, по внешнеторговым контрактам, для которых Федеральным законом предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации. 

    Ответственность резидента

Согласно Кодекса об административных правонарушениях резиденты несут ответственность за нарушение валютного законодательства в виде наложения административного штрафа (размер в каждом конкретном случае разный):

— осуществления незаконных валютных операций, валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

— представление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме;

— непредставление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

— невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

— невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

— невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

— несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок;

— нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней – штраф может быть заменен на предупреждение;

— нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней;

— нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней;

— нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

— нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Нерезидент

— физические лица, не являющиеся резидентами;

— физические лица, постоянно проживающие за пределами России, в том числе временно находящиеся на ее территории;

— юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами России;

— предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами России;

— аккредитованные в Российской Федерации дипломатические, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства этих государств при межгосударственных и межправительственных организациях;

— межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и представительства в Российской Федерации;

— иные лица, не указанные в качестве резидентов. 

 

    Права нерезидентов

Права нерезидентов также, как и права резидентов, закреплены статьей  24 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно  ним относятся:

— право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

— право обжаловать решения и действия (бездействия) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в установленном законом порядке;

— право на возмещение реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействиями) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц, в установленном законом порядке.

    Обязанности нерезидентов

Обязанности нерезидента сходи с обязанностями резидента:

— представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, в необходимых случаях;

— вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 

— выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. 

    Ответственность нерезидентов

Согласно Кодекса об административных правонарушениях резиденты несут ответственность за нарушение валютного законодательства в виде наложения административного штрафа (размер в каждом конкретном случае разный):

— осуществления незаконных валютных операций, валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

— невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

— несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок;

— нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней – штраф может быть заменен на предупреждение;

— нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней;

— нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней;

— нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

— нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Операции резидентов и нерезидентов, подлежащие валютному регулированию

Валютное регулирование представляет собой деятельность государствен­ных органов, направленную на регламентирование порядка совер­шения валютных операций.

Валютное регулирование  закреплено главой 2 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г.

    Валютные операции между резидентами

Валютные операции между резидентами, согласно 173-ФЗ запрещены, за исключением следующих:

— перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;

— перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;

— юридические лица – резиденты, вправе осуществлять без ограничений валютные операции со средствами, зачисленным на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ;

— физические лица – резиденты, вправе осуществлять без ограничений валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами РФ;

— расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках;

 

— операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

— операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам денежных сумм (иного имущества);

— операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из РФ или ввозимого в РФ груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

— операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях;

— операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях и осуществления расчетов в валюте РФ;

— операции, связанные с осуществлением обязательных платежей в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте;

— операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе по закладным), за исключением векселей;

— операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лиц, связанные со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

— операции, связанные с расчетами и переводами иностранной валюты при исполнении бюджетов бюджетной системы;

— операции, предусматривающие расчеты и переводы иностранной валюты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

— переводы физическим лицом — резидентом иностранной валюты из РФ в пользу иных резидентов – физических лиц на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу на дату списания денежных средств со счета физического лица – резидента;

— переводы физическим лицом – резидентом иностранной валюты в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета в уполномоченных банках;

— операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

— операции, совершаемые между резидентами и валютными банками, совершаемые доверительными управляющими;

— операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;

— переводы физическими лицами – резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц – резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой, внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ;

—  операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных и межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании Федерального закона право по использованию счетов указанных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командованием;

— операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета, открытые в уполномоченных банках со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

— операции, связанные с внесением и возвратом индивидуального и (или) коллективного клирингового обеспечения;

— операции, связанные с расчетами по итогам клиринга;

— операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга, в том числе возвратом комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

— операции, связанные с исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с:

— получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по договорам;

— внесением денежных средств резидентов на банковские счета (вклады) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (вкладов);

—  банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

— приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам;

— куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;

— уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

— иными операциями, которые законодательством отнесены к банковским операциям.

    Валютные операции между нерезидентами

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты РФ со счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках.

Также нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов.

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ.

    Счета резидентов — физических лиц

Резиденты могут без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ. При этом резиденты обязаны уведомить об этом налоговые органы по месту своего учета, а также об изменениях реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца по специально утвержденной форме.

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Такие переводы осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента, в данном уведомлении должна быть отметка о принятии указанного уведомления. На счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

        Счета юридических лиц

Юридические лица – резиденты могут без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ. К таким операциям относятся следующие операции:

— операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

— операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица – резидента, находящегося за пределами территории РФ;

— операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

Резиденты – юридические лица обязаны представлять в налоговые органы отчет о движении средств по счетам (вкладам).

        Счета физических лиц

Физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

    Счета (вклады) нерезидентов

Нерезиденты могут открывать банковские счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках на территории РФ, при этом они имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих счетов (вкладов) за пределами территории РФ на свои банковские счета (вклады) в уполномоченных банках, а также с банковских счетов (вкладов) в уполномоченных банков на свои счета (вклады) в банках за пределами территории РФ.

 

Расчет резидентства на примере

Вопрос о налоговом статусе физического лица решается приментельно к дате получения этим лицом дохода, с которого необходимо уплатить налог. Например, физическому лицу 10 мая 2012 года будет выплачена заработная плата за апрель. Работодателю (налоговому агенту) необходио определиться на дату 10 мая 2012 года является ли работник налоговым резидентом, чтобы знать по какой налоговой ставке рассчитывать НДФЛ 13% или 30%. Для этого берется 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода. В нашем примере, начало такого периода 10 мая 2011 года, окончание 09 мая 2012 года. Далее необходимо подсчитать количество дней фактического пребывания физического лица на территории РФ за этот период.

При этом, дни въезда в РФ и дни отъезда из РФ включаются в дни фактического пребывания в РФ. Между тем, период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). В Вашем случае, когда сын выезжает не для обучения и лечения, а на каникулы, не подпадают под эту статью и не включаются в период нахождения физлица в РФ. В итоге, если дней нахождения физлица на территории РФ набралось 183 и более, то лицо является налоговым резидентом.

Источники и ссылки

    Источники текстов, картинок и видео

images.yandex.ru — поиск картинок через сервис Яндекса

youtube.com — самый крупный видеохостинг в мире

    Ссылки на интернет-сервисы

ru.wikipedia.org — свободная энциклопедия

mabico.ru — аналитический центр

inventech.ru — центр креативных технологий

схемо.рф — структурно-логические схемы

termin.bposd.ru — свободный словарь

labex.ru — сборник законодательства России

nashaucheba.ru — учебный материал

anlem.ru — правовое агенство 

investments.academic.ru — энциклопедия инвестора

gbm.ru — коммерческий Банк «Гаранти Банк — Москва»

assessor.ru  —  центр экономического анализа и экспертизы

sci-lib.biz — электронная библиотека

fin-lawyer.ru — юридический интернет-журнал

roche-duffay.ru — статьи и брошюры

advocatshmelev.narod.ru — адвокатское бюро Шмелёва

otvet-plus.ru — сайт про отличия и различия между похожими вещами

masterhost.ru — профессиональный хостинг

pandia.ru — энциклопедия знаний

banki.ru — информационное агентство

    Ссылки на прикладные программы

windows.microsoft.com — сайт корпорации Майкрософт, создавшей ОС Виндовс

office.microsoft.com — сайт корпорации создавшей Майкрософт Офис

chrome.google.ru — часто используемый браузер для работы с сайтами

hyperionics.com — сайт создателей программы снимка экрана HyperSnap

getpaint.net — бесплатное программное обеспечение для работы с изображениями

    Создатель статьи

vk.com/nastenkasemyachkova — профиль

odnoklassniki.ru/profile/357542599601 — профиль в Однокласниках

facebook.com/anasemv — профиль в Фейсбук

twitter.com/anasemv — профиль в Твитере

plus.google.com/118340462658912174062/posts — профиль на Гугл+

my.ya.ru/anasem — профиль на Ми Яндекс Ру

anasemv.livejournal.com — блог в Живом Журнале

connect.mail.ru/voronovanasty20 — профиль на Мой Мир @ Майр Ру

liveinternet.ru//users/anasem/profile — блог на ЛайвИнтернет

home?pli=1.blogger.com — блог на Блогерге

linkedin.com/pub/anastasia-voronova/97/a33/870 — профиль в ЛинкДин

economic-definition.com


Categories: Бизнес

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector