Эффекта влияния прибыли кик

Статьей 2 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» глава 25 НК РФ была дополнена ст. 309.1 «Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний». В настоящей статье предлагаем рассмотреть ситуацию, с которой столкнулась российская организация, имеющая подконтрольные иностранные компании.

Правила можно выбрать

У российской компании возник вопрос относительно порядка применения норм ст. 309.1 НК РФ, а именно: на основании каких документов российская компания должна определить прибыль КИК в целях отражения ее в своей декларации по налогу на прибыль при условии, что иностранные компании зарегистрированы на офшорной территории, отчетность не составляют, налогов не оплачивают?
Статья 309.1 НК РФ регулирует особенности налогообложения прибыли КИК.
нктом 1 ст. 309.1 НК РФ предоставлена контролируемому лицу возможность выбора правил для определения величины КИК одним из следующих способов:
— по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год (подп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ);
— по правилам главы 25 НК РФ, действующим для российских юридических лиц (подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ).
В порядке подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ (по правилам главы 25 НК РФ) прибыль КИК определяется, если не соблюдены условия для применения подп. 1 п. 1 ст. 309.1, а также по выбору налогоплательщика.
По условиям рассматриваемого вопроса компании, о которых идет речь, зарегистрированы в офшорных территориях, не сдают отчетность и не платят налоги. В этой связи контролируемое лицо вынуждено воспользоваться правилом подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ, а именно определять величину дохода КИК по правилам главы 25 НК РФ, действующим для российских юридических лиц.
При этом следует отметить, что если порядок определения прибыли (убытка) КИК, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ, используется по выбору налогоплательщика, то подлежит применению в отношении этой КИК в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщика — контролирующего лица, то есть российской организации.

Документами могут быть…


Абзацем 3 п. 2 ст. 309.1 НК РФ установлено, что в случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ (по правилам главы 25 НК РФ) сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании должна быть подтверждена документами, позволяющими определить сумму прибыли.
Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании (письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-12-11/2/17251).
В свою очередь, п. 5 ст. 25.15 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик — контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой иностранной компании, с приложением таких документов, как:
1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в отношении которого представлена налоговая декларация, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы;
2) аудиторское заключение по указанной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой фин.
ерждающих, в частности, расчет прибыли КИК (письма Минфина России от 07.04.2017 N 03-12-12/2/20725, от 21.02.2017 N 03-12-11/2/10422, от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395).

Определение прибыли

Согласно п. 2 ст. 25.15 НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с НК РФ, приравнивается к прибыли организации, полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 25.15 НК РФ.
По п. 1 ст. 25.15 НК РФ прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в целях НК РФ признается сумма прибыли (убытка) этой компании, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ.
При этом прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных ст.
9.1 НК РФ.
При определении прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются доходы в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений ст. 312 НК РФ.
В соответствии с подп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

Официально по курсу

В пункте 2 ст. 309.1 уточнено, что сумма прибыли (убытка) КИК в силу подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ определяется в о.
й Федерации устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю.
Согласно Положению ЦБ РФ от 18.04.2006 N 286-П «Об установлении и опубликовании Центральным банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю» Центральный банк Российской Федерации устанавливает официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю ежедневно (по рабочим дням) или ежемесячно без обязательства Банка России покупать или продавать указанные валюты по установленному курсу.
Перечень иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Центральным банком Российской Федерации ежедневно, опубликован на официальном сайте Центрального банка Российской Федерации в сети Интернет (www.cbr.ru).
Таким образом, среднее значение за период, за который определяется сумма прибыли (убытка) КИК в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднее арифметическое значение курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем периоде. В случае если курс такой валюты к рублю Российской Федерации не устанавливается Центральным банком Российской Федерации, то курс определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом соответствующих разъяснений Центрального банка Российской Федерации и в соответствии с учетной политикой организации.


Как уменьшить сумму налога?

В учетной политике должно быть прописано, на основании каких первичных документов контролирующее лицо определяет сумму прибыли КИК в ситуации, когда она определяется по правилам главы 25 НК РФ при отсутствии финансовой отчетности у КИК, поскольку нормами НК РФ предусмотрены только общие формулировки на данный счет (выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании).
Это целесообразно сделать и затем, чтобы избежать возможности истребования со стороны налогового органа тех видов документов, которые не составляются в принципе у рассматриваемых КИК.
Необходимо получить внутренний локальный документ от иностранной компании, где будет отражен перечень первичных документов, которые она использует в учете, согласно деловому обороту иностранного государства. И отразить этот перечень в своей учетной политике, в разделе относительно КИК.
Пунктом 1.1 ст.
9.1 НК РФ установлено, что сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также на величину налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации.
При этом сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Российской Федерации с государством (территорией) действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.
Как видно из условий рассматриваемого вопроса, КИК зарегистрированы в офшорных зонах: на Маршалловых и Виргинских островах. При этом компании не сдают отчетность и не платят налоги. Поэтому в данном случае уменьшения исчисленного налога не будет.
Пункт 7 ст. 25.15 НК РФ устанавливает, что прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст.
9.1 НК РФ, составила более 10 000 000 руб.
При этом согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» установлено, что в целях применения п. 7 ст. 25.15 НК РФ величина прибыли контролируемой иностранной компании за 2015 год составляет 50 млн руб., за 2016 год — 30 млн руб.
В случае если сумма прибыли контролируемой иностранной компании, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ, не превышает вышеуказанных величин, то такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы налогоплательщика — контролирующего лица за налоговый период по соответствующему налогу.
В то же время такой налогоплательщик не освобождается от обязанности уведомления налогового органа соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные ст. 25.14 НК РФ о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых он является контролирующим лицом (подп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ) (письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-04-05/1911).

Подведем итоги

Налогоплательщик — контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль с приложением документов, позволяющих определить сумму прибыли КИК.
кими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании.
При этом документы, подтверждающие расчет прибыли контролируемой иностранной компании, подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения расчета прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.
Кроме того, следует отметить, что НК РФ не содержит условий о необходимости получения и представления в налоговые органы нотариального заверения и апостилирования копий документов, подтверждающих, например, расчет прибыли КИК.
Полагаем, что в учетной политике российской организации должно быть прописано, на основании каких конкретных первичных документов контролирующее лицо определяет сумму прибыли КИК, поскольку нормами НК РФ предусмотрены только общие формулировки на данный счет. Это надо сделать, чтобы избежать возможности истребования со стороны налогового органа тех видов документов, которые не составляются у рассматриваемых КИК в принципе.
Также нужно получить внутренний локальный документ от иностранной компании, где будет отражен перечень первичных документов, которые она использует в учете, согласно деловому обороту иностранного государства. И отразить этот перечень в своей учетной политике, в разделе относительно КИК.

отрасли-права.рф

Контролирующее лицо иностранной компании

Критерии, при которых лицо признается контролирующим лицом иностранной компании:

Уведомление о КИК

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о КИК.

Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:


  • являются контролирующими лицами КИК;

  • обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

При этом налогоплательщика могут оштрафовать на 100 тыс. руб. (в отношении каждой КИК):

  • за непредставление уведомления;

  • представление с опозданием;

  • указание неверных сведений в уведомлении.

Когда нужно платить налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:

  • за 2015 г. — 50 млн руб. и более;

  • за 2016 г. — 30 млн руб. и более;

  • за 2017 г. и последующие — более 10 млн руб.

Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности с особенностями, специально установленными НК РФ.

При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.

Для контролирующего лица действуют следующие штрафы:

  • если недоплачен налог с прибыли КИК — 20% от его суммы, но не менее 100 тыс. руб.;

  • если не приложены документы КИК к декларации (либо приложены недостоверные) — 100 тыс. руб.

При этом, штрафовать за недоплату не будут в отношении налоговых периодов 2015 — 2017 гг.).

Но это не значит, что можно не платить налог. От штрафа освободят только при условии полного возмещения ущерба бюджету. То есть недоимку и пени все равно взыщут.

www.audit-it.ru

Влияние размера прибыли КИК на риски налогообложения

Первым, что необходимо сделать для Вашего бизнеса и определения возможности налогообложения контролируемой иностранной компании, это определить величину годовой прибыли Вашей иностранной компании. Некоторые организации  могут осуществлять свою предпринимательскую деятельность и практически исключить риски налогообложения, если годовая прибыль не превышает лимиты, согласно новому законодательству. Небольшая сумма годовой прибыли не только не будет учитываться налоговой базой, но также совсем освободит от уплаты налогов с этой прибыли и от обязанности декларирования самого дохода в налоговые органы РФ.
В России под прибылью, которая не попадает под налогообложение, является сумма годового дохода менее:
•    50 000 000 руб. для 2015 года;
•    30 000 000 руб. для 2016 года;
•    10 000 000 руб. для 2017 и последующих годов.
Исключением являются иностранные структуры и компании (независимо от принадлежности к юрисдикции), которые созданы для защиты активов, компании-владельцы:
•    Частных домовладений;
•    Квартир;
•    Другой недвижимости;
•    Самолетов;
•    Яхт;
•    И т.д. и т.п.
Специалисты нашей компании помогут Вам даже в том случае, если Ваша иностранная компания попадает под какое-либо из перечисленных выше исключений. Всю подготовку соответствующих уведомлений и подготовку соответствующей документации мы возьмем на себя. Мы также проведем тщательный анализ для последующей реструктуризации Вашей подобной организации, с целью того, чтобы избежать необходимости последующей подачи документации и сохранения конфиденциальности и последующей защиты всех активов компании. Если будет необходимо, то мы отстоим Ваши права на льготы в налоговых органах РФ.

Влияние высокой эффективной ставки налогообложения

В том случае, если Ваша иностранная компания уже уплачивает подобные налоги на законодательном уровне в той юрисдикции, где она зарегистрирована…
Для большинства компаний, зарегистрированных в странах Европы, эффективная налоговая ставка которых составляет от 75% от налоговой ставки РФ (налоговая ставка больше 15%), и компания фактически уже уплатила данный налог в юрисдикции по месту регистрации, то в РФ налоги от нераспределенной прибыли уплачиваться уже не будет.
Это исключение действует для иностранных компаний, зарегистрированных в таких юрисдикциях как:
•    Великобритания;
•    Дания;
•    Голландия;
•    Люксембург;
•    Швейцария;
•    И множества других.
Но даже если у Вашей иностранной компании отсутствует необходимость в уплате налога, то все равно контролирующее лицо обязано предоставлять отчет и доказательства (соответствующие документы) в налоговые органы РФ о том, что данная иностранная компания вправе пользоваться этим исключением. Мы подготовим для Вас всю соответствующую документацию и отчетные документы.

Активные торговые иностранные компании

Данное исключение будет интересно в первую очередь тем собственникам иностранных компаний, организации которых осуществляют непосредственные торговые операции.
Например, если не менее 80% прибыли иностранной компании получено непосредственно от производственной и торговой деятельности, то Вы будете освобождены от обязанности по уплате налога с нераспределенной прибыли в РФ.
Исключение распространяется на все торговые активные компании в независимости от их юрисдикции. Даже компании, осуществляющие торговую деятельность и зарегистрированные в классических оффшорных зонах, таких как Белиз, Сейшелы, БВО, могут вполне воспользоваться данным исключением и будут освобождены от уплаты налогов от нераспределенной прибыли в России.
Но в любом случае, каждая иностранная компания должна будет доказать свое право на это исключение, что и помогут сделать для Вас специалисты нашей компании.

Частные фонды и трасты

Даже если иностранная компания не может воспользоваться ни одним из типовых исключений, то открытие траста или частного фонда будет для Вас являться оптимальным вариантом по минимизации налогового риска.
Это такая форма отношений, которая подразумевает передачу прав на условиях договора по распоряжению этим имуществом профессиональному лицу – управляющей компании.
Управляющая компания осуществляет деятельность по управление активами в пользу бенефициаров.
Трасты и частные фонды могут быть выведены из режима налогообложения контролируемых иностранных компаний на вполне законных основаниях, но для этого должны быть грамотно и профессионально составлены учредительные документы.
Мы готовы помочь Вам в подготовке всей необходимой документации и в учреждении частного фонда или траста, так как имеем огромный опыт не только по созданию подобных структур, но также в нашей базе есть ряд зарубежных партнеров, которые окажут Вам профессиональное содействие в организации грамотного структурирования и доверительного управления.

Инвестиционное страхование жизни в иностранной страховой компании

Данный случай подразумевает в себе передачу денежных средств или других активов страховой компании и оформления страхового полиса. В случае наступления страхового случая имущество, переданное страховой компании, будет передано наследникам. По согласованию со страхователем страховая компания может инвестировать переданные ей финансовые средства и получать прибыль, что позволит значительно увеличить вложения. Инвестирование осуществляется с привлечением профессиональных менеджеров по инвестициям. Так как собственником переданного страхователем имущества становится иностранная компания, то это исключает возможность применения к данному имуществу правил налогообложения, относящимся к контролируемым иностранным компаниям.

Смена налогового резидентства

Правила налогообложения о контролируемых иностранных компаниях могут быть применимы только к налогоплательщикам резидентам РФ. Поэтому в некоторых случаях единственно возможным решением для избежания использования к Вам правил о контролируемых иностранных компаниях может быть только переезд в другую юрисдикцию – смена налогового резидентства.
Новые правила налогообложения применимы только к тем лицам, которые больше 183-х дней в году проживают на территории РФ. Поэтому, если Вы большую часть своего времени проживаете на территории другого государства, то данные правила к Вам применимы не будут. Для предпринимателей, которым важно сохранение бизнеса и мало что держит в Российской Федерации, этот вариант будет особенно удобен в любом плане. В наши дни управление бизнесом можно осуществлять практически с любой точки нашей планеты, поэтому тут отсутствуют какие-либо ограничения. Главное выбрать страну, наиболее подходящую Вам. Хотя, безусловно, смена резидентства – серьезный шаг, в законодательстве каждой страны есть свои нюансы, поэтому данный вопрос требует тщательной проработки.
Мы готовы оказать Вам любые консультационные услуги и предупредить о всевозможных последствиях, связанных с переездом в другое государство. Получение местного гражданства и оформления вида на жительство в выбранной Вами стране мы также готовы взять на себя.

Выводы

Не стоит отказываться от использования иностранных компаний для своего бизнеса, из-за принятия новых законов налогообложения в России. Иностранные компании обеспечивают ряд преимуществ, таких как:
•    Конфиденциальность;
•    Договорное право;
•    Избежание двойного налогообложения;
•    Удобное корпоративное законодательство;
•    И т.д.
Новое законодательство предусматривает также ряд других исключений, которые можно также использовать для минимизации рисков налогообложения иностранных компаний. Например, это касается компаний, которые осуществляют специфические виды деятельности: банковскую деятельность, страховые услуги, добычу полезных ископаемых и др.
Хотя создание правильной структуры бизнеса требует тщательной проработки всех возможностей в индивидуальном порядке, специалисты нашей компании готовы взять на себя эту ответственность и помочь Вам в выборе наиболее правильного решения для Вашего бизнеса. Мы поможем максимально защитить Ваши иностранные организации и создадим оптимальную структуру для Вашего бизнеса.

 

www.dctrustco.ru

Варианты обхода КИК

Вариантов как обойти принятый в 2015 году закон о деофшоризации существует несколько. На практике, многие бизнесмены, которые решили обойти принятый закон предпочли стать нерезидентами либо нашли иные варианты организации своего бизнеса. Рассмотрим некоторые из них.

  1. Контроль активов через иностранные компании путем передачи своих активов в инвестиционный фонд совместно с другими владельцами КИК. При этом, конечным бенефициаром формально становится непосредственно сам фонд. Этот вариант хорош тем, что это позволяет не показывать конечных бенефициаров ни российским, ни европейским фискальным органам.

    По данной схеме, физическое лицо имея долю в основном фонде в размере 10% (наряду с другими участниками – резидентами РФ) передает свои активы субфонду.

    Субфонды, которые располагают активами конкретного лица, разделены друг с другом и инвестор одного субфонда не отвечает по обязательствам и долгам другого субфонда. Таким образом, физ.лицо не признается владельцем иностранной компании.

    Что касается основного фонда, то его можно зарегистрировать в Европе, например в Люксембурге, Нидерландах, Лихтенштейне. Это делается для того, чтобы не признавать владение КИК. Важно еще и то, чтобы резиденты РФ не оказывали решающего влияния на решения о распределении прибыли компании.

    Данную схему используют владельцы больших состояний. Что же касается владельцев небольших состояний, то фондам предпочитают схемы с трастами, которые дешевле в обслуживании. Речь идет о дискреционных безотзывных трастах.

  2. Контроль активов через дискреционные безотзывные трасты, где учредитель такого траста просто передает свои активы во владение доверительному собственнику. Безотзывные трасты освобождены от налогообложения.

    Учредитель траста имеет право определять размер и время выплаты бенефициарам траста, которых обычно он сам назначает. Что касается дискреционного траста, то таких выплат у него нет и соответственно нет обязанности уплачивать налоги. Обычно такие трасты пользуются спросом не только у бизнесменов, но и у чиновников. Многие могут подумать, что передав свои активы в безотзывной траст, лицо навсегда лишается своего состояния, но это не так. Траст может быть безотзывным лишь формально, то есть договоренность между доверительным собственником, бенефициарами и учредителем может быть устной и предусматривать все что угодно, включая возврат активов владельцу. Для такого траста необходимо соблюдать ряд условий, а именно:

    • Центр управления иностранными компаниями (или family office) должен располагаться за рубежом;
    • Подписание документов, иной контроль и совершение действий должно исходить из-за рубежа.
  3. Также, в качестве еще одной схемы можно выделить создание частного фонда.

    Обычно, целью создания частного фонда является управление активами семьи, благотворительность, привлечение и управление капитала, а также защита активов. Частный фонд не имеет акционеров или участников, но есть бенефициары. Во многом частный фонд похож на траст. И, хоть сами активы частного фонда не могут быть использованы для удовлетворения обязательств учредителя либо его бенефициаров, тем не менее, именно частный фонд имеет ряд качеств, которые делают его очень выгодным объектом, которые позволит ему не подпасть под нормы законодательства о КИК.

  4. Путем смены резидентства РФ. Для этих целей физическому лицу – резиденту РФ необходимо уехать из России на срок более 183 дней в течение следующих 12 месяцев. В данном случае физ.лицо теряет статус налогового резидента России и контролируемые им компании – статус КИК.

Если доход каждой структуры КИК составляет менее 10 млн.рублей (2015 г. – 50 млн.; 2016 г. – 30 млн.), то налогообложения КИК не возникает. Таким образом, можно изменить структуру каждой КИК так, чтобы доход по каждой компании был минимальным то есть в пределах значений.

Иностранные холдинги также освобождены от налогообложения наряду с безотзывными трастами. Таким образом, прибыль КИК освобождена от налогообложения, если компания является активной иностранной холдинговой либо субхолдинговой компанией.

Специалисты компании Helios Trust Solutions помогут Вам организовать Вашу структуру удобным для Вас образом, с целью обеспечения полной и всесторонней защиты активов независимо от того, являетесь ли вы частным лицом или корпорацией.

cypruscompany.ru

Эффекта влияния прибыли кик

«Офшор» и «налоговая оптимизация» – понятия, которые уже давно воспринимаются представителями бизнеса неразрывно друг от друга. Правда сейчас, когда Россия пытается следовать тренду, навязанному мировым экономическим сообществом, и вести политику деофшоризации, «налоговая оптимизация» может лишиться своего верного спутника – «офшора».

В качестве не совсем уверенного, но, тем не менее, стратегически выверенного шага на пути деофшоризации стало принятие в России Закона «О контролируемых иностранных компаниях» (или «Закон о КИК») – Закона о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 24 ноября 2014 года №376-ФЗ). Новый принцип в налоговом регулировании, который определил Закон о КИК, сводится к обложению налогом (НДФЛ или налог на прибыль) нераспределенной прибыли иностранной компании, контролируемой российским налоговым резидентом.

Несмотря на некоторую сыроватость предлагаемых изменений, Закон о КИК произвел настоящий фурор в бизнес-секторе и до сих пор вызывает (особенно с учетом последних уточнений) множество обсуждений и вопросов – что же дальше, куда теперь и т.д.

Ниже приведены вопросы по Закону о КИК, которые были сформулированы и поставлены перед нами журналистом одного интернет-издания. Прежде всего, интересовало влияние Закона о КИК на IT-сферу.

На наш взгляд, приведенные вопросы являются до сих пор актуальными и злободневными, а ответы могут оказаться полезными не только для представителей IT-отрасли, но и для всех тех, кто хочет понять основные принципы работы Закона о КИК.

1. В России есть игровые и IT-компании, которые используют офшоры для ухода от высоких налогов. Что изменилось для них с введением «закона о контролируемых иностранных компаниях (КИК)»?

Из-за введения «антиофшорного закона» таким IT-компаниям, отдельным бенефициарам бизнесов нужно быть более осмотрительными, прежде всего, в выборе офшора, построении цепочки компаний для вывода денежных средств и урегулированию отношений между участниками с помощью корпоративных соглашений.

Цель государства понята – залатать «дыры» во внутреннем налоговом законодательстве и не допустить «утечки» в бюджете из-за вывода капитала с помощью офшорных компаний. Учитывая, что закон во многом калька с аналогичных законов, принятых в других развитых странах (США, Франция и др.), написан он неплохо. Теперь появился термин «КИК» (контролируемая российским налоговым резидентом иностранная компания, уплачивающая налог на прибыль в офшоре по ставке, меньше чем 15 %), а также условия, при которых часть прибыли «КИК» будет облагаться в РФ по ставке 13 % (контролирующее физическое лицо – резидент РФ) или по ставке 20 % (контролирующее юридическое лицо – резидент РФ).

Для резидентов РФ, имеющих во владении или фактическом управлении «КИК», теперь появилась обязанность по уведомлению государства о факте учреждения, управления, владения такими компаниями, а также о любом участии в иностранных компаниях. Если в первой редакции Закона о КИК уведомление об участии в КИК необходимо было направить в течение месяца с даты появления (изменения) доли в такой компании, то теперь этот срок увеличили до трех месяцев (см. п. 3 ст. 25.14 НК РФ в ред. от 15.02.2016).

Кстати, признание за вами управления или владения «КИК» еще не означает обложение прибыли «КИК» налогами в РФ. Закон предусматривает ряд критериев, которым должен отвечать резидент РФ, в чьем ведении находится «КИК», а также сама «КИК» — например, размер прибыли «КИК» в 2016 должен составлять более 30 млн. руб.

2. Какие сегодня у отечественных игровых и IT-компаний есть варианты действия в связи с введением (и усилением в 2016-ом) этого закона (иными словами, что делать)?

Прежде чем бить тревогу и думать, что же делать и куда переносить бизнес, необходимо пройти самодиагностику и ответить, прежде всего, на вопрос: доля участия в иностранной компании составляет более 25 %?

Если да, тогда есть смысл продолжить самоопрос и ответить на следующие вопросы: в стране, где зарегистрирована компания, налог на прибыль составляет менее 15 %? доля пассивного дохода (проценты, дивиденды) составляют более 20% от всех доходов «КИК»? прибыль «КИК» в 2016 составит более 30 млн. руб.?

Если большинство ответов на поставленные вопросы положительны – есть резон читать внимательно закон и прогнозировать перспективы развития собственного бизнеса с учетом изменений в налоговом законодательстве.

Несмотря на всю глубину проработки и жесткость закона, есть вполне легальные способы его обхода.

Самыми очевидными являются те, которые позволяют «выйти» из-под юрисдикции закона. Например, если не находиться на территории РФ в течение 183 дней в году, можно потерять статус налогового резидента РФ. Еще одним вариантом обхода является использование для бизнеса пространства Евразийского экономического союза – прибыль «КИК», зарегистрированной в любой из стран ЕЭС, не будет облагаться налогом в РФ.

Если нет желания переносить бизнес из офшора на территорию ЕЭС, можно подумать над перемещением деятельности в другую иностранную юрисдикцию, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (Швейцария, Дания, Великобритания, др.).

3. Понятно, что дальнейшие развитие событий во многом зависит от величины компании. Но, к примеру, если речь идет о небольшой студии до 10 человек и чей условный доход составляет в год порядка $1 млн (условно, инди-студия), что выгоднее будет делать конкретно ей?

Сложный вопрос, так как при прогнозировании перспектив ведения бизнеса, в том числе с использованием офшорных компаний, учитывается масса критериев. Даже для небольшой компании те способы, которые были описаны при ответе на предыдущий вопрос, подходят.

В любом случае, нужно учитывать специфику деятельности компании и, исходя из нее, выбирать подходящую иностранную юрисдикцию. Есть варианты неклассических офшоров, где налог на прибыль может быть выше 15 %, но есть дополнительные льготы для разработчиков программных продуктов.

4. Реально ли получить IT-компаниям послабления в рамках «закона о контролируемых иностранных компаниях (КИК)»?

Для ответа на вопрос стоит начать с предыстории.

24 декабря 2015 года в Госдуму был внесен законопроект, затрагивающий целиком и полностью IT-сферу. Речь идет о законопроекте, предусматривающим обложение НДС различных IT-услуг или «налог на Google»: продажа цифрового контента, программного обеспечения в цифровом виде, хостинга, регистрации доменов, голосовых услуг через интернет, хранения и обработки информации, трансляции теле- и радиоканалов, услуг по удаленному системному администрированию и удаленной программной поддержке, систем поиска, рекламных и другие услуг для установления контактов и (или) заключения сделок между продавцами и покупателями.

Перечень услуг впечатляет, не правда ли? Если сейчас налоговое законодательство освобождает выдачу лицензий на программы и базы данных от НДС, то законопроект эту «преференцию» отменяет.

В редакции 2015 года законопроект распространял свое действие не только на иностранных представителей IT-cферы, но и на российских разработчиков. Правда после шквала недовольства и критики законопроекта со стороны российского IT-лобби, текст законопроекта поправили и приняли 15 июня 2016 с условием о распространении с 2017 года «налога на Google» только на иностранные интернет-компании.

Но это не все, что ждет разработчиков. Напомним, что в конце 2017 года заканчивается срок действия льготных страховых взносов для IT-компаний (14% вместо стандартных 30%). И здесь пока разработчикам везет – В.В. Путин дал поручение Правительству РФ продлить действие пониженных тарифов по страховым взносам до 2023 включительно.

Подобное иллюстрирует понимание государством значимости рынка высоких технологий в России, а также необходимости его развития и повышения конкурентоспособности.

Стоит ли ждать от государства наделения IT-компаний особым статусом и привилегиями в контексте закона о «КИК» — вряд ли.

Все описанные выше меры государства направлены скорее на создание комфортных условий IT-сектору внутри страны без утечки капиталов в офшоры.

5. Как государство способно определить, что та или иная компания контролируется из России?

Самый простой способ – узнать от самой компании или бенефициара бизнеса из представленного в налоговую уведомления. Но естественно не все будут доносить на самих себя, и раскрывать всю подноготную.

Другой способ – получать информацию от ведомств других стран, с которыми Россию связывают международные соглашения, например, соглашения об избежании двойного налогообложения, о взаимной административной помощи по налоговым делам. Сейчас для России доступен режим обмена информацией путем направления отдельных обоснованных запросов. Автоматический режим обмена налоговой информацией «заработает» несколько позже.

Кроме того, налоговые органы вправе самостоятельно собирать необходимую информацию в рамках налоговых проверок и подготовки к судебному разбирательству.

6. Как именно высчитывается налог с подобных компаний (к примеру, я владею 25% компании N, которая заработала за год сумму M, сколько я буду должен заплатить с этой суммы родному государству)?

Сначала определяется величина прибыли «КИК». Предусмотрено два способа определения прибыли «КИК»: на основании финансовой отчетности, составленной в соответствии с иностранной юрисдикцией (для тех «КИК», в месте регистрации которых предусмотрен обязательный аудит по итогам финансового года, и со страной регистрации которых у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения) или в общем порядке согласно гл. 25 НК РФ.

Далее прибыль «КИК» уменьшается на сумму налога, уплаченного «КИК» по месту регистрации, выплаченных «КИК» дивидендов и сумму прибыли, уже учтенную другими налоговыми резидентами РФ.

И после всего прибыль «КИК» облагается по ставке 13 % (контролирующее физическое лицо – резидент РФ) или 20 % (контролирующее юридическое лицо – резидент РФ).

7. Есть страны, с которыми Россия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения. Что это за страны? Если IT-компания зарегистрирована в этой стране, ее владелец не будет платить в России новый налог?

На текущий момент Россия заключила двусторонние соглашения с 80 странами, среди которых есть США, Австралия, Дания, Китай, Канада, Кипр, Мальта и другие. Полный перечень соглашений и стран можно найти на официальном сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/international_cooperation/mpa/dn/.

Для того, чтобы прибыль «КИК» не облагалась налогом в РФ, наличия одного соглашения об избежании двойного налогообложения мало. Необходимо, чтобы «КИК» отвечала следующим критериям: «эффективная» ставка налогообложения «КИК» в месте регистрации составляет не менее 75% «средневзвешенной» ставки российского налога на прибыль (см. подп. 1 п. 8 ст. 25.13 НК РФ) или доля пассивных доходов (проценты дивиденды, роялти) «КИК» не превышает 20 % всех доходов «КИК».

При этом страна – юрисдикция «КИК» должна поддерживать обмен налоговой информацией с РФ, т.е. не быть в «черном списке» стран, опубликованных на сайте ФНС России.

Даже при выполнении всех этих условий совсем не обязательно, что государство «закроет глаза» на прибыль «КИК».

Снижение или освобождение от уплаты налогов на основании соглашения об избежании двойного налогообложения становится практически нереальным, если «КИК» не ведет реальной деятельности в стране-юрисдикции, с которой у РФ имеется двустороннее соглашение, не является бенефициарным собственником, все полученное перечисляется третьим лицам – резидентам других юрисдикций («КИК» выполняет преимущественно посреднические функции).

Если наши ответы и комментарии по Закону о КИК ясны и понятны, значит, вы с высокой степенью вероятности сможете правильно воспринять предупреждение государства в виде Закона о КИК всем владельцам офшоров.

Пока есть отсрочка в действии санкции за неуплату налога с прибыли «КИК» (20% от суммы неуплаченного с прибыли «КИК» налога, но не менее 100 тыс. руб.) стоит пройти «самодиагностику» и провести анализ всех бизнес-процессов компании с точки зрения налогового планирования и налоговой оптимизации. Подобное, безусловно, поможет отследить существующие и будущие риски в текущей схеме ведения бизнеса, а также определить эффективные способы их минимизации.

 

Если остались вопросы, либо требуется иная юридическая помощь, то специалисты нашей юридической фирмы оперативно смогут помочь. Свяжитесь с нами по следующим контактам:

Телефон  +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

 

vitvet.com


Categories: Бизнес

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector