Обложение налогом
Обложение налогом – методика, с помощью которой фискальный орган выставляет налогоплательщику либо его налоговому агенту счет на уплату налога, пошлины или сбора.
Категория может использоваться как синоним к термину «налогообложение». Однако в большинстве случаев эти понятия рассматриваются как общее и частное. Налогообложением называют комплекс правоотношений по взиманию налогов в доход бюджета, а обложением налогом – одну из налоговых процедур.
Особенности обложения налогом
По общему правилу налогоплательщики обязаны:
- вести учет собственных доходов и принадлежащих им объектов обложения;
- самостоятельно рассчитывать обязательства перед бюджетами;
- предоставлять налоговые декларации в инспекцию ФНС по месту учета (ст.23 Налогового кодекса РФ).
Процедура обложения налогом актуальна в двух случаях.
1) Обязанность по установлению налогооблагаемой базы и расчету обязательств плательщика изначально возложена на фискальный орган. Это возможно в отношении налогов с граждан. Пример: согласно ст.396 НК РФ учреждения рассчитывают земельный налог самостоятельно. Земельный налог с граждан исчисляется фискальными органами.
2) В результате анализа поданной налоговой декларации фискальный орган пришел к выводу, что самостоятельно рассчитанная плательщиком сумма налога является заниженной, и произвел доначисление. Это обычно сопровождается применением штрафных санкций.
Уведомление об обложении налогом
Документ, имеющий принципиальное значение. Является ключевым доказательством на случай судебного спора. Обязательство налогоплательщика по уплате налога возникает после и при условии вручения ему уведомления.
Налогоплательщику предоставляется право обжаловать начисление и/или доначисление налога в вышестоящий фискальный орган либо в суд.
Если на протяжении оговоренного в уведомлении срока налог не уплачен, к плательщику применяются штрафы (кроме случаев, когда отказ от уплаты сопровождается обжалованием решения фискального органа).
utmagazine.ru
Содержание:
- Что такое налог и налогообложение
- Общепринятая система налогообложения
- Элементы налогообложения
- Методы налогообложения
- Виды налогообложения
- Возврат ошибочно перечисленного налога
- Формы налоговой отчетности
- Налогообложение и интернет — магазины
- Налогообложение и сделки с недвижимостью
1. Что такое налог и налогообложение
СПРАВКА:
Налогообложение — система расчета налогов и формы их выплаты.
Налог — обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность, уплачивать налоги.
Налогообложение это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики. Это наиболее проблемная область бухгалтерской практики.
Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.
Взиманию налога подвергаются следующие действия:
- совершение оборота по реализации товара, работы, услуги;
- ввоз товара на территорию России;
- владение имуществом;
- совершение сделки купли-продажи ценной бумаги;
- вступление в наследство; получение дохода и т.д.
Налоги в мире:
- Прямые налоги
- Налог на имущество
- Налог на прибыль
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Транспортный налог
- Земельный налог
- Водный налог
- Налог на биологические ресурсы
- Косвенные налоги
- Налог на добавленную стоимость
- Налог с продаж
- Акцизы
- Экологический налог
- Единый социальный налог
Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.
Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.
Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ. (Налоговый кодекс РФ скачать часть 1 и часть 2).
Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
Налоговое уведомление
Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление.
Несоблюдение налоговым органом срока направления налогового уведомления влечет освобождение налогоплательщика от ответственности при просрочке уплаты налога.
В том случае, если налоговое уведомление направлено в более поздние сроки, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, а начисление пени должно осуществляться по истечении одного месяца со дня получения налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны:
- размер налога, подлежащего уплате;
- расчет налоговой базы;
- срок уплаты налога.
Налоговое уведомление вручается руководителю организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанным способом налоговое уведомление вручить невозможно, то оно должно быть направлено по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней со дня даты направления заказного письма.
Порядок и сроки уплаты налогов (сборов)
Уплата налога (сбора) производится:
- добровольно
- принудительно
При добровольной уплате налога (сбора) она производится:
- разовой уплатой всей суммы налога;
- по частям (уплатой авансовых платежей в течение налогового периода, по окончании которого производится перерасчет).
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.
Налоги (сборы) уплачиваются:
- в наличной форме;
- в безналичной форме.
Уплата налога в безналичной форме производится путем подачи платежного поручения перечислить сумму налога с банковского счета налогоплательщика в кредитную организацию, в которой открыт данный банковский счет.
Уплата налога в наличной форме может производиться:
- посредством почтового перевода;
- через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления;
- через сборщика налогов и сборов.
Исполнение обязанности по уплате налога в не денежной форме (например, передачей государству товаров или выполнением для государственных нужд каких-либо работ) запрещено!
Выделяют три основных методологических способа уплаты налога:
- по декларации;
- у источника выплаты дохода;
- кадастровый способ уплаты налога.
При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган заполненную в установленном порядке налоговую декларацию.
В декларации указываются:
- сведения о полученных доходах и произведенных расходах;
- источник доходов;
- налоговые льготы и исчисленная сумма налога
- другие юридически значимые для налогообложения сведения.
При уплате налога у источника выплаты дохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату дохода (заработной платы, сумм материального поощрения и т. д.).
Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте
России — российских рублях. В иностранной валюте налоговые платежи вправе совершать иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому налогу (сбору).
Срок уплаты налога определяется:
- календарной датой;
- истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;
- указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.
Налогоплательщик должен уплатить налог в установленный
надлежащий срок или (при наличии такого желания) досрочно. При нарушении этого правила налогоплательщиком уплачиваются пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога в установленный срок является недоимкой, наличие которой является основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных сумм налоговым органом.
Налог (сбор) не признается уплаченным в случаях:
- отзыва налогоплательщиком платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);
- возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);
когда на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
bizlana.ru
За что не нужно платить налог? Статья 217 НК РФ доходы не подлежащие налогообложению
|
Виды расходов по которым налог платить не нужно. Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах. Содержание
Принципы налогообложенияК основным можно отнести:
Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок. Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц. В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй. Какие доходы не облагаются налогом?Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц. Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации. Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником. Выплаты юридических лицКомпенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:
Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:
Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22) Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:
Также налогом не облагаются:
Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:
Доходы физических лицСреди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:
В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:
На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу Для более полного понимания темы рекомендуем ознакомиться и с указанными выше связанными законами и оригиналом статьи 217 НК РФ. Как и за что надо платить налогиКроме тех налогов, которые мы фактически уплачиваем, покупая новую шляпку или кофточку (продавцы, как правило, в цену товара включают НДС, акцизы, некоторые сборы и пошлины), нам приходится делиться с государством и при других обстоятельствах. А именно при получении дохода и при наличии прав собственности. Налог с доходов, или просто НДФЛПо российскому законодательству большинство доходов, которые мы получаем (зарплата, отпускные, доходы от продажи машины, дома, квартиры), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это федеральный налог, поэтому он обязателен и един на всей территории Российской Федерации. Ставки, по которым облагается тот или иной доход, различны: 9, 13, 15, 30, 35 процентов. При таком изобилии вариантов возникает вопрос: в каком случае мы должны платить налог по ставке 9 процентов, а в каком по ставке 30? Ответ зависит от двух факторов: от статуса налогоплательщика и от вида полученного дохода. У плательщика НДФЛ может быть статус резидента или нерезидента. Только не надо путать налогового резидента с резидентом–разведчиком. Физические лица, то есть мы с вами, признаются налоговыми резидентами РФ, если в течение 12 месяцев (следующих подряд) жили на территории России не менее 183 дней. Если же наше пребывание на территории страны длилось меньше этого срока, то мы признаемся нерезидентами (за исключением выездов для лечения и обучения). С иностранцами происходит все наоборот. В Россию они приезжают нерезидентами, а прожив здесь в общей сложности более 183 дней, принимают новый статус — налогового резидента РФ. Как мы уже говорили, от статуса налогоплательщика будут зависеть и ставки НДФЛ, и доходы, которые облагаются этим налогом. Итак, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по основной ставке 13 процентов и по двум специальным: 9 и 35 процентов. Кстати, резиденты платят налог не только с доходов, полученных в России, но и от источников за рубежом. Например, сдали на лето в аренду коттедж в Испании или получили дивиденды и проценты от бумаг, вложенных в иностранные компании, — будьте добры уплатить налог. Не надо забывать о том, что НДФЛ взыскивается и с тех сумм, которые работодатель потратил на оплату проезда, питание, отдых, обучение, медицинскую страховку и т. д. своих сотрудников. Причем уплата налога в этом случае происходит за счет доходов работника, полученных в денежной форме. Если же плательщик признается нерезидентом, то налог он будет уплачивать с доходов, полученных от источников в РФ (например, заработная плата, вознаграждения, дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и т. д.). Для доходов нерезидентов действуют ставки 15 и 30 процентов. Так, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 15 процентов. С других доходов нерезиденту придется заплатить 30 процентов. Если вы владеете… …кусочком земли, дачным домиком, квартирой, автомобилем, то обязаны платить земельный налог, налог на имущество, транспортный налог. Земельный налог Налог на землю относится к категории местных и регулируется федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ) и нормативно-правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы, Санкт-Петербурга — соответственно законами этих городов. Местные власти определяют только ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога. Остальные элементы налога, в частности льготы, регулируются исключительно кодексом (в отличие, например, от транспортного налога, льготы по которому могут устанавливать местные власти). Обязательство платить земельный налог возникает у владельцев участков, которые расположены в пределах муниципальных образований, где действует этот налог. Плательщиком налога признается лицо, которое имеет права собственности, либо права постоянного (бессрочного) пользования, либо права пожизненного наследуемого дарения на земельный участок, подлежащий налогообложению. Рассчитывается налог на основе кадастровой стоимости земельных участков. Поскольку этот налог местный, то размер ставок устанавливают местные власти. Однако максимальные ставки определены Налоговым кодексом: 0,3 процента от кадастровой стоимости сотки для участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, фермерское поле, дачный участок); 1,5 процента для прочих земельных участков. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Налог на имущество Налог на имущество был введен в 1991 году. Объектами обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения. Данный налог платят собственники имущества, признанного объектом налогообложения. Если имущество, например квартира, находится в собственности нескольких человек (долевой или совместной), то налог должны уплачивать все владельцы (за исключением случаев, когда плательщик освобожден от этой обязанности). Так, если квартира «поделена» между собственниками, то налог на имущество уплачивает каждый владелец доли соразмерно ее части. В случае общей совместной собственности владельцы имущества несут равную ответственность по уплате налога, но делиться с государством может один из собственников (по соглашению сторон). Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы, сроки уплаты и прочие элементы налога устанавливаются органами местного самоуправления. Например, в Москве, в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества, налоговые ставки колеблются в диапазоне от 0,1 до 0,5 процента. Транспортный налог Транспортный налог — региональный. Он устанавливается, вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего субъекта России (региона). В Налоговом кодексе РФ определены лишь общие правила и условия налогообложения. А вот конкретные ставки, сроки уплаты и объекты налогообложения региональные власти определяют самостоятельно. При этом ставки, указанные в Налоговом кодексе, регионы могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в пять раз. Таким образом, условия исчисления и уплаты транспортного налога будут зависеть от того, в каком регионе зарегистрировано транспортное средство. Налог платят те лица, на которых зарегистрированы автомобиль, мотоцикл и т. д. База, с которой рассчитывается этот налог, зависит от вида транспортного средства. Так, для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров основой расчета суммы налога служит мощность двигателя в лошадиных силах. По данному налогу действует прогрессивная ставка, то есть с увеличением мощности двигателя растет и ставка налогообложения. Например, в Москве легковые автомобили с двигателем от 70 до 100 лошадиных сил облагаются по ставке 7 рублей за одну единицу мощности, а от 100 до 150 — по ставке 20 рублей и т.д. Государственная пошлина Кроме перечисленных налогов нам иногда приходится платить сборы и пошлины, которые, кстати, также являются частью наших налоговых обязательств перед государством. Пошлины берут за различные юридические действия: оформление паспортов и других документов, регистрацию транспортных средств, недвижимости, за нотариальное заверение документов и т. д. Размеры госпошлины установлены Налоговым кодексом для каждого вида действия. Например, за нотариальное заверение свидетельства о праве на наследство детям (в том числе усыновленным), супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя придется заплатить 0,3 процента стоимости наследства, но не более 100 000 рублей. А вот для других наследников госпошлина установлена в размере 0,6 процента стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей. Когда платить налогиЕсли госпошлину и прочие сборы с нас взимают в момент совершения юридического действия, то для расчета и уплаты налога важно определить налоговый период. Для налогов, уплачиваемых физическими лицами, это, как водится, календарный год. Так, НДФЛ рассчитывается с дохода, полученного с января по декабрь одного года. Как правило, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом: работодателем, банком и т. д. Таким образом, обычно у нас на руках оказывается уже чистый доход, за вычетом налога. Но если мы получили доходы, с которых не был удержан налог (арендные платежи, доходы от продажи имущества и т. д.), то мы обязаны задекларировать эти суммы, самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет. Подать декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть декларацию по доходам, полученным за 2017 год, необходимо подать не позднее 30 апреля 2018 года). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. А вот от расчета транспортного, земельного налогов и налога на имущество мы освобождены. Этим занимаются налоговые органы. Мы лишь должны дождаться уведомления из инспекции об уплате соответствующего налога. Федеральным законодательством установлены предельные сроки, в которые налоговые органы обязаны выслать документ, а мы — перечислить деньги. Конкретные сроки устанавливаются региональной (в случае транспортного налога) или местной (в случае налога на имущество физических лиц и земельного налога) властью. Так, согласно Налоговому кодексу физическое лицо, получив налоговое уведомление, обязано уплатить сумму транспортного налога до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. А что будет, если… …мы забудем перечислить налог в бюджет или же просто скроем наш доход? Если мы уклоняемся от уплаты налога, его все равно взыщут за все время уклонения. Кроме того, за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. А если будет доказано, что человек умышленно не поделился с государством, то придется отдать уже 40 процентов от суммы налога. К тому же за каждый календарный день просрочки будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей. Если мы игнорируем налоговое законодательство (не сдаем декларацию) более 180 дней, то после наступления 181 дня придется заплатить штраф в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Кроме того, налоговики потребуют еще 10 процентов от той же суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Это важно Законодательством предусмотрено, что налоговую базу по НДФЛ, то есть сумму дохода, с которой нужно заплатить налог, можно уменьшить на налоговые вычеты:
Перерасчет налога Если человек владел имуществом не весь налоговый период (календарный год), то налоговики обязаны рассчитывать (или пересчитать, если уведомление уже было отправлено) сумму налога с учетом срока фактического владения имуществом. Кто владеет, тот и платит Продажа по доверенности не является передачей прав собственности. А значит, продавец автомобиля по-прежнему остается его владельцем и, следовательно, должен платить транспортный налог. Эта обязанность прекращается только после того, как транспортное средство будет снято с регистрационного учета. С начала 2008 года в действие вступило новое положение Налогового кодекса. Оно определяет, что если вы продали транспортное средство по доверенности до 5 декабря 2007 года, то, чтобы снять с себя обязанность по уплате налога, необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию и сообщить сведения о новом владельце автомобиля, мотоцикла и т. д. По материалам: sbsnss.ru, newsland.com
|
buhuchet-info.ru
Плательщики и объект налогообложения
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
- лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
- лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход: Пример:
Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ
Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).
(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Физические лица»).
www.nalog.ru
Налогообложение ИП
Перед рассмотрением освобождения ИП от налогообложения, следует знать, какие выплаты он должен вносить. Платежи в гос.бюджет разделяют:
- Налоги на доход: временные, потенциально возможные, реальные.
- Налоги с недвижимости, которая используется для бизнес-целей.
- Налоги на сумму реализуемых товаров и услуг – НДС.
- Налоги с физ.лица: земельный, транспортный и др.
Предприниматель на ОСНО
ИП, который при регистрации остался на общем режиме уплаты налога, не может быть освобожден от налоговой нагрузки. Обязательными платежами будут НДФЛ, налог на имущество.
Для НДС есть поправки:
- не уплачивается предпринимателями с налогооблагаемой выручкой до 2 млн. рублей за три месяца;
- отменяется для нопределенных видов деятельности, предусмотренные ст. 149 НК (медицинские услуги беременным, продажа протезно-ортопедических изделий);
- для экспортеров и участников внешнеторговых сделок применяется нулевая ставка по экспортным операциям.
Возможности освобождения от налогов значительно расширяются при переходе на специальные режимы.
Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим позволяет обнулить ставку по НДС, НДФЛ и налогу на имущества. Однако для каждого режима есть оговорки. К примеру, предприниматель на УСН уплачивает налог на недвижимость, принимающую участие в ведении бизнеса и попадает региональный перечень обязательного налогообложения.
Освобождение от налогов, предусмотренных общей системой, не означает отсутствие обязательных платежей. ИП на спец режиме должен уплачивать в гос.бюджет налоги, связанные с ведением коммерческой деятельности:
- на УСН, ЕСХН объектом налогообложения будет выручка или реальная прибыль;
- на ЕНВД и ПСН налог исчисляет ФНС, используя базовую доходность и рассчитывая потенциально возможный доход;
УСН
Упрощенная налоговая система наиболее популярна среди ИП. Она несет небольшую налоговую нагрузку и проста в ведении отчетности.
Предприниматель перечисляет налоги в гос.бюджет и внебюджетные государственные фонды. Страховые взносы составляют 30% от выплаченной зарплаты всех работников.
Налоговая ставка на УСН «Доходы» равна 6%, с прошлого года в некоторых регионах – 1%. Для УСН «Доходы — расходы» выплаты начисляют по ставке 15%, а в регионах 5-15%. Дополнительным преимуществом будет уменьшение авансовых платежей благодаря перечисленным страховым взносам. ИП может сократить единый налог на 50%. Предприниматель без наемных работников при учете взносов и небольшом доходе может привести единый налог к нулю. Для УСН «Доходы-расходы» страховые взносы учитываются при определении налоговой базы.
Отчетность будет состоять только из одной декларации, которую сдают до 30 апреля. При нарушении сроков начисляют неустойку за каждый день. Для сравнения, при нахождении на ЕНВД отчетность производится каждый квартал.
Упрощенцы не относятся к плательщикам НДС, исключение — ввозимый товар в РФ.
УСН будет выгодна для предпринимателей, которые рассчитывают налог из доходов. В редких случаях она уступает ЕНДВ. Не все ИП вправе переходить на УСН.
ПСН
Патентная система налогообложения не имеет систему учета и отчетности. Этот режим не предполагает подачу налоговой декларации, а размер платежей рассчитывается при оплате патента.
ИП получает специальный патент, который позволяет заниматься определенной деятельностью. Его приобретают на срок 1-12 месяцев. Это удобно для начала мелкого бизнеса: выяснить потребительский спрос, увидеть перспективы развития.
Стоимость патента фиксирована. Это выгодно при значительной прибыли, но убыточно при малом доходе. Регионы вправе изменять максимальный размер возможного дохода до 10 раз. При расчетах учитывают численность рабочих, торговую площадь, наличие транспортных средств и др.
Предприниматель имеет право покупать патент на несколько видов деятельности. Страховые взносы (20%) выплачиваются на медицинское и пенсионное страхование. Недостатком ПСН будет ограничение на виды деятельности, количество работников, торговые площади и получаемый доход.
Налоговые каникулы
Два года назад в регионах РФ началось внедрение специальных мер для поддержки малого бизнеса. Временное освобождение от налогов получило вид налоговых каникул. Первоначально льготы были для ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере. С 2016 года список расширили бытовые услуги для населения. Однако соответствие определенному виду деятельности не будет единственным условием для начала льготного периода.
Длительность налоговых каникул 2 года. На этот период основные налоги будут выплачиваться по ставке 0%. Однако, как упоминалось ранее, регионы вправе установить свои сроки. К примеру, для Москвы каникул могут быть с 1.03.15 по 31.12.20, а в области – с апреля 2015 до апреля 2018 года.
Федеральный закон действует на территории РФ. Однако он носит рекомендательный характер. Региональные власти самостоятельно определяют, вводит ли его на своей территории. Так же они вправе изменять условия получения налоговых каникул и период их действия.
В небольших регионах закон не принят, так как местный бюджет сильно зависим от налоговых выплат предпринимателей. По этой причине некоторые ИП в 2017 обязаны выплачивать все налоги и платежи.
Право на нулевую процентную ставку
ИП на УСН, ПСН в некоторых случаях освобождены от уплаты налога. Но под льготы попадают не все. Законодательство предусмотрело определенные требования к ним:
- регистрация ИП произошла впервые после вступления в силу регионального закона по налоговым каникулам;
- ИП использует упрощенную или патентную систему уплаты налогов;
- количество наемных рабочих не более 15 человек для ПСН или 100 для УСН;
- доход не превышает 60 млн. рублей для обеих систем налогообложения;
- ИП занимается определенной деятельностью.
Отследить новые предприятия несложно, так как все данные о физ.лице находятся в государственном реестре. Напомним, что при регистрации ИП используют ИНН физ.лица. Именно он будет основным доказательством для предпринимателя того, что он впервые открыл ИП.
Соблюдение всех условий не дает право ИП самостоятельно применять нулевую ставку налогообложения. Требуется решение местных органов самоуправления. Им разрешено дополнительно вводить ограничения для сокращения количества ИП, которые могут использовать льготы.
Власти регионы вправе вносить поправки в закон. В Воронеже и Удмуртии условия для налоговых каникул аналогично тем, что предусмотрены в федеральном законе. В Алтайском крае под нулевую ставку попадают только ИП на ПСН. Максимальная информация по льготному налогообложению имеется в региональных отделениях НС.
Городское законодательство Москвы ограничивает количество работников до 15 человек для УСН и ПСН.
«Льготные» виды деятельности
Налогом не облагается прибыль в социальной, производственной и научной сфере. Для каждого региона предусмотрены свои виды деятельности. Перечислим их для ИП на УСН в Москве:
- Производство напитков и пищевых продуктов. Исключением являются спиртосодержащие и алкогольные напитки.
- Пошив одежды, окраска и выделка меха.
- Изготовление текстиля.
- Пошив обуви и других изделий из кожи.
- Деревообработка и изготовление продукции из дерева, кроме производства мебели.
- Создание древесной массы, целлюлозы, кордона, бумаги и продукции из них.
- Издательство, полиграфия, тиражирование носителей информации.
- Изготовление товаров из пластмассы и резины.
- Выпуск готовых металлоизделий.
- Создание оборудование и машин. Исключение – боеприпасы и оружие.
- Изготовление вычислительной техники и офисного оборудования.
- Выпуск электрооборудования.
- Создание приборов связи, телевидения и радио.
- Изготовление медтехники, контрольно-измерительных приборов, оптики, часов.
- Мебельное производство.
- Выпуск музыкальных инструментов.
- Спорттовары.
- Изготовление игр.
- Выпуск щеток и метел.
- Изготовление другой продукции, не вошедшей в перечисленные группировки.
- Переработка вторсырья.
- Исследования или разработки в научной сфере.
- Предоставление услуг в образовании.
- Социальные услуги и здравоохранение.
- Спортивная деятельность.
Если ИП на ПСН, то для него действует другой перечень видов деятельности, не облагаемых налогом:
- Изготовление и ремонт меховых, текстильных и кожаных изделий, галантерейной и трикотажной продукции, головных уборов.
- Производство, покраска, ремонт обуви.
- Техобслуживание и ремонт бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, часов, металлоизделий, а так же замена элементов питания.
- Производство и ремонт обуви.
- Репетиторство, обучение на курсах.
- Уход за больными, детьми.
- Создание товаров народных художественных промыслов.
- Создание и ремонт гончарных изделий, бондарной посуды.
- Граверные работы по любой поверхности.
- Ремонт детских игрушек.
- Создание и печать визитных карточек, пригласительных.
- Услуги по копированию, переплетению, брошюрованию, окантовке и картонажу.
- Изготовление и реставрация ковровой продукции.
- Организация и проведение спортивных занятий.
- Частная медицинская или фармацевтическая деятельность при наличии лицензии.
- Проведение экскурсий.
- Услуги переводчика.
Запланировано в 2017 году значительно расширить список не облагаемых налогом видов деятельности. Новые ИП смогут воспользоваться по нему нулевой процентной ставкой.
Занятия несколькими видами деятельности
Если ИП занимается не одним, а несколькими деятельностями, то производят расчет доходов в разрезе каждого вида. Суммарный доход от льготной деятельности должен составлять более 70%.
Порядок расчета доходов предусмотрен статьей 249 НК – суммируются все значения по выставленным актам и накладным. Поступившие финансовые средства не являются основой для расчета дохода.
Предприниматель вправе отказаться от бухучета. УСН предусматривает только учет поступивших денежных средств. По имеющимся данным легко считается налог. Однако, для освобождения от налогов при ведении перечисленных выше видов деятельности требуется вести учет, который поможет доказать право ИП на льготу. Сегодня для этих целей множество специализированного программного обеспечения. Самым простым вариантом будут электронные таблицы Excel.
Переход на новую ставку
О снижение налоговой нагрузки должен заботиться предприниматель, налоговые органы не проявляют инициативу. Даже при наличии права на льготы, его документально доказывают.
Освобождение от НДС обосновывается различными обстоятельствами. Соответственно, перечень документов для каждого случая отличен.
Для предпринимателя-экспортера:
- контракт или договор с иностранными лицами;
- таможенная декларация;
- транспортные документы;
- заполненная декларация с нулевой ставкой.
Список может расшириться в зависимости от вида товаров.
Если выручка ИП не более 2 млн. рублей за 3 месяца:
- заявление на применение льгот;
- доказательства того, что лимит не превышен (журнал счет-фактур).
ИП на УСН перед применением ставки 0% по причине осуществления необлагаемых видов деятельности не должен предупреждать налоговые органы. Как только появилось право на льготу, она автоматически применяется. По завершению отчетного периода подают налоговую декларацию с налоговой ставкой 0%.
Если предприниматель использует ПСН, то нулевое значение указывают в заявке на патент. Если он получен с налоговой ставкой 6%, а ИП не знал о положенных льготах, то вносят изменение в патент. Должна быть оформлена замена 6% на 0%. Обязательно получают патенты на все осуществляемые виды деятельности.
Законодательство разрешает ИП совместить ПСН и УСН.
Порядок перехода на нулевую ставку
Предприниматель должен сделать:
- Узнать в ФНС или на nalog.ru о видах возможных льгот для ИП в своем регионе, попадает ли его деятельность под нулевую ставку.
- При необходимости подготовить нужные документы.
- Написать заявление на патент, если требуется — переход на ПСН.
- Уведомить ФНС о переходе на УСН в первые 30 дней после регистрации.
Отчетность
ФНС опубликовала 2 письма для ИП на УСН и ПСН. В первом утверждена форма заявления на оформление патента, которую подают предприниматели для получения налоговых льгот. Основные отличия от стандартного заявления – другой шифр (0920 5017), поле для реквизитов регионального закона.
Во втором письме рекомендована форма декларации для УСН (0301 1010) с нулевой ставкой. Предпринимателям на УСН необходимо сдавать ежегодную декларацию. Специальной формы не предусмотрено, но существует рекомендованная. Первоначально ее разрабатывали для предпринимателей Крыма, к которым применялись льготные ставки. Пока изменение официальной формы не произошло, в ФНС советуют отчитываться по рекомендованной.
Для ИП, зарегистрированных с 1.01.15 по 31.12.15 нулевая ставка может применяться в 2015-2016 годах, с 1.01.16 по 31.12.16 – в 2016-2017 годах.
ПСН не предполагает ежегодную сдачу декларацию при любой ставке.
Льготы не относятся к страховым взносам за предпринимателя и наемных работников. В 2017 году фиксированный платеж в ПФ остался прежним и уплачивается в ФНС.
Период льготных каникул
Нулевая ставка может быть использована не протяжение 2 налоговых периодов после регистрации. Налоговым периодом считают календарный год.
Действие льготных каникул прекращается 1.01.21 года. В распоряжении предпринимателя около 4 лет для регистрации и использование льготного периода с нулевой процентной ставкой. При регистрации в 2020 году льготы применимы только в отношении налоговой базы за 2020 год.
Действия при утрате льготы
Прием 16-го сотрудника или рост доли, не попадающие под нулевую ставку, видов деятельности, отменяют налоговые каникулы. Должен произойти возврат к прежней системе уплаты налогов, которая была указана во время регистрации:
- ПСН;
- УСН доходы;
- УСН доходы – расходы.
Пересчет производится с начала календарного года, когда были нарушены условия предоставления нулевой ставки.
Особенности льготного периода
Если ИП работает по ПСН с нулевой процентной ставкой, то необходимо следить за действием патента и своевременно его продлевать. В противном случае происходит автоматически переход на ОСНО, где использование ставки 0% не предусмотрено.
Патент получают и продлевают, а на УСН переходят только один раз. Для этого подают заявление в ФНС. Если вид деятельности считается льготным на обеих системах налогообложения, то УСН будет более выгоден.
После пропуска срока перехода на УСН (30 дней) можно оформить патент. Перейти на УСН станет возможно с нового календарного года.
УСН используют на всю деятельность, а патент – на один вид. Если осуществляется пару видов деятельности, то на каждый оформляют патент. В противном случае часть деятельности будет на ОСНО без налоговой льготы.
После окончания налоговых каникул ИП должен делать отчисления по определенной ранее схеме. Если во время льготного периода были нарушены требования, то налогоплательщик осуществляет выплаты в полном размере. Объем денежных средств рассчитывается из доходов. Начальная точка для начислений по УСН – момент регистрации или 1 января, если нарушения произошли во втором налоговом периоде. Пересчет начислений по ПСН – дата получения патента. Если вовремя не погасить задолженность, то фиксируется нарушение. В дальнейшем теряется возможность производить отчисления по ПСН.
Сегодня налоговая нагрузка в РФ для ИП считается высокой. Для новых предпринимателей государство предлагает налоговую льготу – нулевую процентную ставку на 2 отчетных года. Во многих регионах внесены поправки в федеральный закон в форме ограничений по видам деятельности или сроком действия налоговых каникул.
Физические лица, решившие заниматься предпринимательской деятельностью с использованием налоговых каникул, должны узнать все тонкости региональных законах и изучить классификатор видов деятельности, освобожденных от налогов. Только после этого следует вносить госпошлину за открытия ИП.
Видео: https://www.youtube.com/watch?v=gSkElUlOjxs
www.finanbi.ru