Сотрудничество с иностранными партнерами

Формы сотрудничества, перечисленные в пунктах 5-9, подразумевают непосредственное привлечение иностранного инвестирования, а также объединение отечественных и зарубежных трудовых, природных ресурсов, производственного и научно-технического потенциала. Следует учитывать тот факт, что цели, которыми руководствуются организации при привлечении иностранного капитала различны, а также возможности, которые данные формы сотрудничества открывают перед компаниями, разняться в зависимости от уровня хозяйствования экономического субъекта, а также в зависимости от масштабов его деятельности (малый бизнес, средние и крупные предприятия). Поэтому при сопоставлении различных вариантов привлечения иностранных средств необходимо прежде всего учитывать цели, интересы и возможности субъектов хозяйствования.Но стоит отметить, что существуют также и общие цели, которые могут быть достигнуты при привлечении иностранного инвестирования как для отдельных предприятий, так для региона, а также для всей страны в целом.
нная цель состоит в совершенствовании технологического уровня развития производственного процесса, а также в расширении масштабов производства и повышении ее конкурентоспособности. Однако, как было указано выше, на уровне отдельных предприятий и регионов, данные цели будут различны в виду различий в специфике их деятельности и экономического положения.Для различных предприятий, объединений, концернов или ассоциаций цель привлечения различных форм иностранного инвестирования состоит во внедрении эффективной иностранной технологии организации производственного процесса, который приведет к увеличению качества производимой продукции или оказываемых услуг. Привлечение иностранных материальных ресурсов из-за рубежа применяется с целью внедрения собственных технических разработок, использование которых сдерживается ввиду отсутствия необходимого оборудования.При привлечении иностранного капитала в отдельные регионы, субъекты страны, а непосредственно в саму страну могут преследоваться другие различные цели, реализация которых может существенно поднять уровень экономического развития, как отдельных его частей, так и всего государства. Привлечение иностранных инвестиций в страну предполагает:• Образование новых организаций, способных производить продукцию, не выпускаемую на отечественном рынке, либо выпускаемой в недостаточном количестве для населения;• Создание производств, ориентированных на экспорт и импорт продукции;• Образование новых.
подготовка и развитие кадрового потенциала.Стоит отметить, что вышеперечисленные способы привлечения иностранного капитала имеют долгосрочный характер, в виду того, что являются стратегически значимыми как для отдельных предприятий, так и для всей экономики страны в целом. Значимость привлечения иностранных инвестиций в Россию обусловлена тем, что иностранный капитал способен помочь РФ в решении ее экономических проблем, а также способен ускорить сокращение разрывов в уровне технологического развития производства и инфраструктуры, который имеется в нашей стране относительно стран Запада, а также Японии, Сингапура и других стран, имеющих статус «развитые».Рассматривая данные формы сотрудничества в качестве новых возможностей для развития отечественных предприятий и национальной экономики, следует отметить, что сотрудничество с иностранными партнерами подвержено различным финансовым и политическим рискам, которые могут быть выражены в возрастающем уровне инфляции, падении курса иностранной валюты по сравнению с иностранными, а также в различных политических разногласиях, которые могут привести к осложнению торгово-экономического сотрудничества между странами.2.
вместные предприятия как одна из форм сотрудничества с иностранными партнерамиПрежде всего следует отметить, что совместное предприятие организуется в форме объединения инвестиций физических с последующим созданием юридического лица. Одним из инвесторов совместного предприятия выступает иностранное физическое или юридическое лицо, либо целое иностранное государство. Другим инвестором выступает отечественная организация, которая также является принимающей стороной.Форма организация сотрудничества с иностранными партнерами представляющая собой образование совместного предприятия на сегодняшний день представляет собой один из эффективных и динамично развивающихся секторов экономики, поэтому обращение к процессу организации и функционирования совместных предприятий является очень актуальным. Стоит отметить, что образование совместных предприятий оказывает положительное воздействие на развитие отдельных секторов и отраслей и секторов экономики, а также на общую социально-экономическую ситуацию в стране в целом. Помимо вышеперечисленного преимущества, можно выделить следующие достоинства образования и функционирования совместных предприятий: долговременность соглашений об образовании совместных предприятиях, что в свою очередь гарантирует стабильность деловых отношений с зарубежными инвесторами и партнера.
имеет свои отличительные особенности, которые выражается в:· объединении внеоборотных и оборотных активов партнеров, которые могут быть выражены в денежных средствах, материальных ресурсах, запасах, оборудовании, а также в опыте управления и организации производственных и сбытовых процессов (который в свою очередь представляет собой нематериальный актив организации);· осуществления согласования действий через самостоятельные органы управления, которые действуют независимо от централизованных органов управления партнеров;· участии сторон в формировании и получение прибыли организации.В рамках организации и функционирования совместных предприятий обеспечивается постоянная передача технологии, которая представляет собой постоянное поступление зарубежных технологических новшеств производственного процесса. Данное постоянство является конкурентным преимуществом организации, поскольку обеспечивает компании стабильное развитие за счет использования более высококачественного и технологического оборудования, а также уникальных технологий, еще не известных на отечественном рынке.
кже сам факт постоянства модернизации технологического процесса является большим преимуществом, поскольку позволяет компаниям избежать ежегодного процесса покупки и продления лицензий.Также стоит отметить, что форма организации сотрудничества с иностранными партнерами в виде совместных предприятий позволяет партнерам оказывать влияние на характер производственного процесса и формирования рынка сбыта продукции. В рамках совместного предприятия значительно снижаются стоимость и сроки освоения выпуска новой продукции (в сравнении с простой передачей документации), а также достигается более высокий уровень качества выпускаемой продукции, соответствующий уровню зарубежного партнера.Кроме вышеперечисленных особенностей, на формирование совместных предприятий большое влияние оказывает инвестиционный потенциал отрасли, региона и целой страны, который выражается в инвестиционной емкости территорий. Естественно, чем выше инвестиционный потенциал отрасли, региона или целой страны, тем охотнее инвесторы буду вкладывать свои средства и отдача капитала будет ожидаться на довольно высоком и привлекательном уровне.Стоит отметить, что инвестиционный климат и потенциал нашей страны на данный момент, к сожалению находится на довольно низком уровне. На формирование инвестиционного потенциала и инвестиционного климата оказывают существенное влияние как положительные, так и отрицательные факторы. К негативным .
в стране и на мировом рынке, а также непривлекательное законодательство в области вложения капитала западными инвесторами;высокий уровень криминогенности в стране;недостаточную разработку налоговых льгот для привлечения иностранного капитала, а также отсутствие потенциала для снижения подоходного налога нерезидентов страны;незавершенность общей конструкции приватизации и неясность системы участия в ней иностранных партнеров;неурегулированность прав в вопросах земельной собственности;спад производственного процесса и существенное отставание отечественных технологий от технологий развитых стран.Наряду с негативными факторами, оказывающими влияние на низкий уровень инвестиционного потенциала нашей страна существуют и положительные факторы, способные улучшить инвестиционный климат РФ. Данные факторы могут быть выражены:наличием богатых и разнообразных природных ресурсов, а также неосвоенных месторождений сырья и природных ископаемых;наличием недорогой, но в меру образованной, рабочей силы;наличием высокого научно-технического потенциала;открытием и освоением новых рынков;наличием большой территории, пригодной для освоения.Стоит отметить, что наличие большого количества иностранных инвестиций в стране наряду с положительными моментами имеет и ряд негативных последствий, которые могут быть выражены в излишней зависимости национальной экономики от иностранных партнеров, усилении их влияния на экономику страны, а также большими оттоками капитала в зарубежные страны.
этому государству следует поддерживать свою инвестиционную привлекательность на умеренном уровне и стремиться к усовершенствованию законодательства в области иностранных инвестиций.3. Специфика формирования совместных предприятийСозданий совместных предприятий осуществляется путем прохождения нескольких этапов (стадий):- осуществления подготовки проекта совместного предприятия (коммерческого предложения или технико-экономического обоснования совместного предприятия — ТЭО СП), поиск заинтересованных иностранных партнеров и направление им соответствующего предложения; — проведение переговоров с потенциальным иностранным инвестором и составление протокола намерений; — подготовку, согласование и подписание учредительных документов совместного предприятия; — государственную регистрацию совместного предприятия, открытие счетов и начало производственной деятельности.1) Подготовка предложений об учреждении совместного предприятия и поиск иностранного партнера.Данный этап начинается с подготовки решений, касающихся вопросов специализации, отраслевой принадлежности организации, ее миссии и целей.
ределение вида выпускаемой продукции и оказываемых услуг способно осуществить путем проведения специальных маркетинговых исследований и маркетингового анализа, которые выражаются в исследовании уровня спроса на определенную продукцию и предпочтений потребителей. Также в маркетинговом анализе проводится исследование состояния и привлекательности для инвестирования отраслей, потенциальных конкурентов и прогнозируется доля рынка, которую сможет занять компания. В случае невозможности осуществления маркетинговых исследований собственными силами, руководство организации может обратиться в специализированные организации — Торгово-промышленную палату (ТПП) РФ, Конъюнктурный институт России, Центр международной торговли.Источниками информации об иностранных фирмах — потенциальных партнерах являются такие данные:1.

referatbank.ru

Тема 4. Формы участия иностранного капитала в России

 

В мировой практике создание предприятий с иностранными инвестициями явилось фундаментальной основой в международном разделении труда и товарообмена; базой использования передового опыта организации и управления производством и сбытом продукции; маркетинговой деятельностью; развития новых технологий.


Совместная деятельность выступает как форма взаимовыгодного сотрудничества организаций, основанная на реализации проекта, в случае, когда совместные действия нескольких сторон более эффективны, чем одиночные действия каждого.

В совместном проекте стороны распределяют между собой выполняемые задачи, ответственность и результаты. Совместная проектная деятельность важна для развития компаний (особенно молодых).

В совместном проекте стороны часто выступают, как представители разных предметных областей. Поэтому задачи совместного проекта чаще всего не могут быть выполнимы одной из сторон самостоятельно, либо реализация проекта может быть менее эффективной или затянуться.

Совместная деятельность также может проводиться в рамках одной предметной области. В этом случае эффективность может быть достигнута за счет распределения технологических функций, оптимизации совместных расходов, скорости выполнения заданий.

Иностранный капитал в России присутствует как в государственной, так и в частной форме, в смешанном виде, а также в виде капитала международных организаций. Иностранные инвестиции поступают в Российскую экономику как прямые частные инвестиции в форме портфельных инвестиций и в виде кредитов как ссудный капитал.

Применяемая в международной практике классификация потоков иностранных инвестиций используется Россией при составлении платежного баланса и различает три вида инвестиций: прямые, портфельные и «прочие»: К «прочим» иностранным инвестициям, согласно методологии платежного баланса России, относятся операции со следующими основными финансовыми инструментами: наличная валюта, текущие счета и депозиты, торговые счета и депозиты, ссуды и займы, просроченная задолжность.


В привлечении иностранных ресурсов часто складываются перекосы. Одно время мы увлекались компенсационными сделками. Затем стали модными совместные предприятия. Некоторые видели в увеличении их числа залог решения всех проблем. Между тем при выборе оптимального решения надо иметь в виду, что существуют разные формы сотрудничества с иностранными партнерами и привлечения иностранных ресурсов. Среди них можно назвать:

1. Международную кооперацию производства, сопровождающая передачей технологии, а иногда и созданием совместной собственности.



2. Получение зарубежных кредитов.

3. Получение иностранного оборудования на основе лизинга.

4. Получение кредитов на компенсационной основе.

5. Привлечение иностранного капитала в предпринимательской форме путем создания совместных предприятий с различной долей иностранного участия, в том числе путем продажи иностранным инвестором акций.

6. Создание предприятий, полностью принадлежащих иностранному капиталу.

7. Сотрудничество с иностранными компаниями в развитии производства на базе договора (контракта) без создания юридического лица.

8. Привлечение иностранного капитала на основе концессий или договора о разделе продукции.

9. Создание свободных экономических зон, направленных на более активное привлечение иностранных капиталов на определенной территории.

Все приведенные формы привлечения иностранных инвестиций носят долгосрочный стратегический характер. Они способны при правильной постановке дела помочь России в решении проблем структурных отраслевых межотраслевых изменений экономики страны с меньшими инвестиционными (особенно инвалютными) затратами, в значительно более короткие сроки, чем это удалось бы сделать, опираясь только на финансовые ресурсы страны (в целом ряде случаев такая возможность в ближайшее время практически исключена). Они могут содействовать ускорению сокращения технологического разрыва с ведущими индустриальными странами.

Усматривая в этих формах сотрудничества позитивный шанс решения стратегических задач по стабилизации и подъему российской экономики, необходимо подчеркнуть, что все они, долгосрочные акции, подвержены воздействию инфляции политической неустойчивости и экономической дезорганизации в большей мере, чем одномоментные торговые, биржевые и иные текущие операции.

Сотрудничество в 1-4-й формах не связано с привлечением иностранного капитала в предпринимательской форме. Международная кооперация может быть вообще не связана с привлечением финансовых средств из-за рубежа, но она часто позволяет привлечь зарубежную технологию, а иногда и поставки некоторых видов оборудования, которые потом будут оплачены поставками комплектующих. Кооперация позволяет российским компаниям сохранить полностью свой контроль над предприятиями и в то же время быть эффектным способом выхода на мировой рынок. Только в отдельных случаях кооперация может сопровождаться созданием совместной собственности, например при передаче иностранному партнерству пакета акций в качестве оплаты за передачу лицензий и «ноу-хау» на новую технологию, при создании совместного производства и т.д.

Разные формы кредита (просто получение, компенсационные сделки, лизинг) означают ввоз финансовых средств в ссудной форме и предполагают, что они должны быть возвращены с уплатой определенного процента. Однако собственность на производство, освоенное с помощью кредита, остается в руках российского владельца. В случае твердой уверенности, что, получив кредит, он может освоить рентабельное производство и поставлять свою продукцию на внешний рынок, эта форма привлечения зарубежных финансовых ресурсов может оказаться для российского предпринимателя предпочтительнее.

Формы, связанные с непосредственным привлечением иностранного

капитала (формы 5-9) позволяют соединять российские трудовые и

природные ресурсы, производственный и научно-технический потенциал, а также, кроме 6-й формы, и российский капитал с капиталом иностранного партнера в весьма эффективной форме.

Вместе с тем следует учитывать, что цели привлечения иностранных инвестиций в различных формах и возможности их использования не одинаковы на отдельных уровнях хозяйствования. Поэтому при сопоставлении различных вариантов привлечения иностранных средств необходимо прежде всего учитывать цели и интересы субъектов хозяйствования.

Есть общие цели, которые с помощью привлечения иностранного капитала решаются и на уровне отдельного предприятия, и на уровне региона или страны в целом. Это — совершенствование технического уровня и расширение масштабов производства, повышение конкурентоспособности с целью выхода на внешний рынок. Однако на уровне отдельного предприятия, региона или страны пути решения этих задач различны.

В пределах предприятия (объединения, концерна, ассоциации) привлечения дополнительных технологических, материальных и финансовых ресурсов необходимо для решения конкретной задачи – внедрения новой зарубежной технологии в виде лицензии и «ноу-хау», приобретения нового импортного оборудования, привлечения зарубежного опыта управления с целью повышения качества продукции и совершенствования методов выхода на рынок, расширения выпуска тех видов продукции, в которых нуждается рынок, в том числе и мировой. Привлечение материальных ресурсов из-за рубежа требуется и для внедрения собственных технических разработок, использование которых сдерживается из-за отсутствия необходимого оборудования.

Если же речь идет о регионе или стране в целом, то круг целей, которые могут быть достигнуты на базе привлечения иностранного капитала, значительно расширяется. Речь может идти не только о модернизации

действующих предприятий, но и

• о создании совершенно новых предприятий для структурной перестройки, для производства продукции, которая сейчас не выпускается или выпускается в недостаточном количестве для нужд внутреннего рынка;

• о создании новых экспортоориентированных и импортозамещающих производств;

• о создании новых хозяйственных единиц для развития конкуренции;

• об ускоренном освоении новых месторождений полезных ископаемых как для внутреннего рынка, так для расширения экспортного потенциала;

• об ускоренном развитии менее развитых территорий;

• о создании структур с иностранным участием для использования зарубежного опыта в области консалтинга, маркетинга, подготовки кадров.

С учетом этих целей и должен решаться вопрос о выборе форм привлечения иностранных инвестиций, при этом не все формы могут использоваться на разных уровнях. На уровне отдельного предприятия (независимо от формы его собственности) нет возможности использовать такие формы привлечения иностранных инвестиций, как, например, концессия или создание свободной экономической зоны.

В то же время, когда речь идет о необходимости привлечения иностранного капитала в крупных масштабах на уровне региона или страны в

целом, только международная кооперация не поможет. Поэтому на каждом уровне хозяйствования можно сопоставлять те варианты привлечения иностранного капитала, которые приемлемы для данного уровня.

Таким образом, для привлечения иностранного капитала могут быть использованы различные формы. Однако основной формой этого процесса пока остаются предприятия с иностранными инвестициями, в том числе в последнее время предприятия со 100-процентным иностранным капиталом. Остальные формы остаются в стадии становления. Улучшение инвестиционного климата, расширение форм привлечение иностранного капитала остаются для России актуальнейшей задачей.

studopedia.su

Когда фирма планирует сотрудничество с несколькими иностранными партнерами по разным направлениям, необходимо определить особенности работы с иностранными контрагентами и налоговые последствия для обеих сторон.

Рассмотрим данную тема на примере:

Компания ЗАО «Холдинг-Р» планирует сотрудничество с несколькими иностранными партнерами по следующим направлениям:

– проведение маркетингового исследования силами голландской компании «Research-N», которая имеет постоянное представительство в России;

– покупка права использования видеоизображения, созданного немецкой компанией «Info-G»;

– аренда здания, находящегося на территории России и принадлежащего кипрской строительной компании «Build-C».

Планируем документооборот заранее

Первое, на что необходимо обратить внимание, – наладить в компании надлежащий документооборот. Во многих организациях в процессе согласования договоров с «иностранцами» не участвует главный финансист компании (финансовый директор или главный бухгалтер). В итоге в договоре забывают предусмотреть обязанности иностранца по уплате налогов, по представлению документов, необходимых российской стороне как налоговому агенту. Да и сам договор попадает в бухгалтерию, когда уже все свершилось и поздно что-либо исправлять – остается только переплачивать налоги за свой счет, или, хуже того, – платить штрафы. Поэтому, повторюсь, первое, что можно посоветовать компании «Холдинг-Р», – организовать движение документов таким образом, чтобы специалисты бухгалтерского учета и налогообложения обязательно участвовали в согласовании условий контрактов до их подписания.

Законодательная окантовка

Нормативные документы, которыми должны руководствоваться работники «Холдинг-Р», это, в первую очередь, Налоговый кодекс (причем не только 2-я, но и 1-я его часть); Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И и, наконец, Ежегодное письмо ФНС «О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» (последнее – от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-2/20@).

В статье 7 части 1 Налогового кодекса читаем: если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем те, что предусмотрены Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. По последнему списку таких договоров у России 74. В названии данных документов уже говорится о том, в отношении каких налогов заключено это Соглашение. В первую очередь это налоги на доходы (на капитал), иногда налоги на имущество.

И ни слова не говорится о прочих налогах, в том числе о НДС. Международное соглашение о НДС на сегодняшний день действует одно: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг».

Соответственно, при налогообложении НДС мы руководствуемся нормами только Налогового кодекса. При налогообложении прибыли – сначала нормами НК РФ. Но если существует международное Соглашение и соблюдается указание статьи 312 НК РФ (а именно – если наличествует подтверждение того, что «иностранец» имеет постоянное местонахождение в данном государстве), то применяется международное Соглашение. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения (ст. 306–310 НК РФ).

Когда «иностранцы платят сами

На стадии подготовки договора с голландским, немецким и кипрским партнером компании «Холдинг-Р» в первую очередь необходимо выяснить, если ли у них в России постоянные представительства (ПП) для целей налогообложения. Определение данного термина дано в статье 306 НК РФ, а также во всех международных соглашениях. Согласно условиям, ПП в России имеет голландская компания «Research-N». Доходы, получаемые «иностранцем» за предоставление маркетинговых услуг, будут связаны с деятельностью его постоянного представительства. Таким образом, от голландского контрагента компании «Холдинг-Р» необходимо получить нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода «иностранца» на учет в налоговых органах РФ. Оформить копию необходимо не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ), а также упомянуть об этом факте в договоре, например, таким образом:

«Research-N», надлежащим образом зарегистрированный в налоговых органах РФ, самостоятельно несет ответственность за представление налоговых деклараций и расчетов и уплату налога на прибыль организаций, НДС и иных налогов, а также связанных с ними пеней и штрафов в отношении работ (услуг), выполняемых по настоящему договору. Так как «Research-N» будет оказывать услуги через свое отделение, зарегистрированное в налоговых органах РФ, которое самостоятельно несет ответственность за предоставление налоговых деклараций, расчетов и уплату налогов, «Холдинг-Р» не должен удерживать какие-либо налоги, включая налог на прибыль организаций и НДС, оплачивая счета «Research-N».

На этом участие компании «Холдинг-Р» в уплате налогов в качестве налогового агента по договору с голландской компанией заканчивается.

Уходим в агенты

Если же постоянное представительство отсутствует, как в случае с немецким и кипрским контрагентами, а доход «иностранцев» от источников в РФ (то есть от «Холдинг-Р») подпадает в список статьи 309 НК РФ, то компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС.

Когда ПП нет, а доход зарубежного партнера подпадает под налогообложение, необходимо выяснить, существует ли с соответствующей страной международное соглашение. Как известно, соглашения с Германией и Кипром подписаны еще в 1996 и 1998 годах. Исходя из этого компании «Холдинг-Р» придется прописать в договорах обязанность немецкой и кипрской компаний предоставить подтверждение того, что они имеют постоянное местонахождение в своих государствах.

Подтверждение это должно быть выдано компетентным органом иностранного государства. При получении данного документа до выплаты дохода «Холдинг-Р», как налоговый агент, будет производить налогообложение доходов «иностранцев» по ставкам, установленным в Соглашениях, которые несколько ниже, чем те, что значатся в Налоговом кодексе.

В договоре можно написать, например, так:

«С целью избежать двойного налогообложения компания «Research-N» должна в течение 10 календарных дней с момента подписания настоящего договора представить компании «Холдинг-Р» Подтверждение постоянного местонахождения в государстве Нидерланды, выпущенное компетентным органом».

Как выглядит Подтверждение?

Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание зарубежного партнера в иностранном государстве. Чаще всего такими документами является справка, составленная по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, или справка, написанная в произвольной форме. На ней проставляют печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Обычно им является Минфин соответствующего государства.

В выдаваемом документе должен быть указан конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание компании (например, календарный год). Этот период должен соответствовать тому, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы. Налоговому агенту представляется одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов. Кроме того, на данном документе должен быть проставлен апостиль. Датой представления Подтверждения считается дата, указанная в нем при выдаче уполномоченными органами (письмо Минфина РФ от 21 июля 2009 г. № 03-08-05).

Налоговая база: возможны варианты

Компании «Холдинг-Р» важно сразу зафиксировать, что ее доход от бизнес- деятельности с «Info-G» и «Build-C» будет облагаться налогами в соответствии с законодательством РФ и Соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При определении цены договора необходимо зафиксировать, что налоги включены в стоимость договора и будут удержаны налоговым агентом (при наличии такой обязанности), а сумма по договору будет перечислена «иностранцам» за минусом налога.

Не всегда на практике в договор можно включить такое условие. Чаще встречается формулировка, что цена договора установлена без налогов и подлежит перечислению иностранцу в полном объеме без удержания налогов, а обязанность по уплате налога на территории РФ несет российская сторона за свой счет. Это наихудший вариант, так как компании придется заплатить чужие налоги за свой счет. Обычно это немалые суммы.

Россия – Германия

С положением налогового агента российский контрагент сталкивается в случае приобретения услуг, работ или чего-либо к ним приравненного для целей исчисления налогов (ст. 148 НК РФ). По умолчанию местом реализации считается территория РФ, если деятельность организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), происходит на территории РФ. Таким образом, место реализации определяется «по продавцу». Но есть ряд исключений, когда место реализации работы (услуги) определяется «по покупателю». Они перечислены в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ: оказание таких услуг облагается НДС, если покупатель находится на территории России. К ним, в частности, относится и предоставление права на использование видеоизображения. В этом случае немецкая компания «Info-G» получит доход в виде роялти, авторского вознаграждения и лицензионных платеже, либо доход от авторских прав и лицензий. В соответствии с Соглашением с Германией (также как и с Кипром, Великобританией, США), налогом на прибыль данные суммы в России облагаться не будут.

Что касается НДС, то из содержания подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ следует, что «Холдинг-Р» становится налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость.

Россия – Кипр

Доходы от недвижимого имущества, в том числе от предоставления кипрской компанией в аренду здания, облагаются налогом на прибыль на территории России. Другими словами, при заключении данной сделки «Холдинг-Р» становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС, так как услуги по аренде имущества, находящегося на территории РФ, поименованы в подпункте 1 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

В договоре с кипрским контрагентом при определении цены и порядка расчетов необходимо предусмотреть и удержание налога на прибыль, и удержание НДС.

Налоговым агентам на заметку

Напомним, что налоговая база по НДС определяется налоговым агентом при совершении каждой операции как сумма дохода с учетом НДС (п. 1 ст 161 НК РФ). Уплата НДС производится одновременно с перечислением денежных средств иностранной организации (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная организацией – налоговым агентом в бюджет, подлежит вычету из общей суммы НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ) при соблюдении обычных условий (п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, для налогового агента обязательное условие – иметь платежные документы, которые подтверждают, что НДС был перечислен в бюджет. Причем российская компания вправе получить вычет даже в случае уплаты НДС за счет собственных средств. Такой вывод делает и Минфин в своих письмах от 1 августа 2006 г. № 03-08-05, от 24 августа 2007 г. № 03-08-05/2, от 7 октября 2008 г. № 03-03-06/1/560.

В отличие от НДС, который может быть возмещен независимо от того, за счет чьих средств он был перечислен в бюджет, с налогом на прибыль все сложнее. Если в договоре с иностранцем «Холдинг-Р» не предусмотрит удержание налога на прибыль и заплатит его в бюджет за счет своих средств, то компания уже не сможет учесть эту сумму в качестве расходов по налогу на прибыль при расчете собственной налогооблагаемой прибыли.

Что касается налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, то он исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов в валюте выплаты (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Таким образом, новоиспеченный налоговый агент «Холдинг-Р» по итогам отчетного (налогового) периода в обычные сроки для подачи декларации по налогу на прибыль предоставляет информацию о суммах выплаченных иностранцам и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

Форма расчета на сегодня установлена приказом МНС РФ от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@ «Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов».

При этом налоговый расчет составляется отдельно в отношении каждого отчетного периода, в котором производились выплаты доходов иностранным организациям, а не нарастающим итогом с начала года (письмо УФНС России по г. Москве от 27 июня 2008 г. № 20-12/060969).

Подводим итоги

Итак, резюмируем, какие основные моменты компании «Холдинг-Р» необходимо усвоить перед тем, как начать работу с зарубежными партнерами:

1. Если у зарубежного контрагента есть представительство, которое получает доходы от резидента РФ, последний не участвует в удержании налогов иностранца.

2. Если представительства нет и доходы обозначены в статье 309 НК РФ, то российская организация становится налоговым агентом по налогу на прибыль.

3. Если при сотрудничестве с «иностранцем» местом реализации товара (а чаще – работ или услуг) является РФ, то российская компания становится налоговым агентом по НДС (ст. 146–148 НК РФ).

4. Если «иностранец» не представил Подтверждение налогового резидентства в своем государстве, то все налогообложение его доходов производится согласно Налоговому кодексу.

5. Если «иностранец» представил Подтверждение и есть международное Соглашение об избежании двойного налогообложения, то выплата налога на прибыль происходит в соответствии с Соглашением (вплоть до освобождения от налогообложения).

delovoymir.biz


Categories: Бизнес

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector