Ндфл высококвалифицированный иностранный специалист


НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранцаВ последнее время работодатели все чаще и чаще нанимают специалистов-иностранцев. А бухгалтерам приходится разбираться с порядком исчисления страховых взносов и НДФЛ с их доходов. Ведь налоговые ставки зависят от времени пребывания в России, миграционного статуса работника, срока на который заключен трудовой договор с иностранцем и даже от размера предполагаемого дохода. Разберемся, как и на выплаты каким работникам надо начислять налоги и взносы.

 

НДФЛ 

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст 207 НК РФ). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту.

Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом. Напомним, что работник, вне зависимости от гражданства, будет считаться налоговым резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.
ичем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/743@ «По вопросу определения налогового статуса физического лица»). Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше полугода, то ставка уже будет 13%.


СПРАВКА

Физические лица, постоянно проживающие в Автономной Республике Крым и городе Севастополе на 18 марта 2014 года и оставшиеся на постоянное жительство в России, до 1 января 2015 года признаются налоговыми резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения в России в предыдущие 12 месяцев (п. 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утв. постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 «Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» , ст. 16 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»; письмо ФНС России от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/13108@ «О налогообложении доходов физических лиц»). С 1 января 2015 года к ним уже будут применяться нормы п. 2 ст. 207 НК РФ.

Когда же наберется нужное количество дней, бухгалтер должен сделать пересчет начисленного ранее налога и вернуть излишне удержанную сумму. Но здесь есть одно условие. Пересчитывать налог бухгалтер может только за последний год. 

ПРИМЕР

10 августа 2013 г. иностранец прибыл в Россию. 10 февраля 2014 г. он получил статус налогового резидента. Бухгалтер сможет пересчитать ему налог, исчисленный только в 2014 году.

Возвратить переплаченный налог сотрудник может сам, подав заявление о возврате, налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Несколько лет назад на таком порядке настаивал Минфин России (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-108, письмо Минфина России от 28 апреля 2011 г.
03-04-06/6-102, письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-256). Но сейчас в некоторых случаях он разрешает поступать иначе. Если сотрудник получил статус налогового резидента, и этот статус уже не изменится в течение года (то есть в текущем налоговом периоде он находится в России уже 183 дня и более), то все доходы сотрудника, полученные с начала года, облагаются по ставке 13%. А организация, в свою очередь, руководствуется п. 3 ст. 226 НК РФ и начисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%. Суммы налога, которые были удержаны с зарплаты иностранца до истечения 183 дней и облагались по ставке 30% должны быть зачтены при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника (письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150 «О порядке возврата налога иностранным гражданам», письмо ФНС России от 5 сентября 2011 г. № ЕД-2-3/738@ «О рассмотрении обращения», письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413@ «О возврате налога», письмо Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301, письмо Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443, письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-30). Если налог по итогам отчетного периода был зачтен не полностью, то возврат переплаты сотрудник уже должен попросить у своей территориальной налоговой инспекции (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

 

Особые случаи:
ВКС


Высококвалифицированные специалисты (далее – ВКС) – это отдельная категория работников. Их опыт, навыки и достижения в той или иной области высоко ценятся и хорошо оплачиваются. Для таких сотрудников государство предусмотрело льготу – НДФЛ взимается по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сотрудник признается ВКС, если его предполагаемый годовой доход составит не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Такое же правило недавно было установлено и для специалистов, привлекаемых организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (ст. 1 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 164-ФЗ). При этом компания, привлекающая IT-специалиста, должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий.


Выплаты вахтовым работникам-нерезидентам

Доходы вахтовых сотрудников облагаются так же, как и других: по ставке 13% у налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но есть несколько нюансов. На вахте работодатель оплачивает проживание и зачастую питание своим работникам. А считается ли это доходом для целей налогообложения, и если да, то облагается ли налогом? Минфин России разъяснил этот вопрос (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677).

ТК РФ предусматривает обязанность работодателя обеспечить вахтовых работников помещением для проживания или компенсировать им расходы по найму жилого помещения (абз. 3 ст. 297 ТК РФ). Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников. А такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. И доходы иностранных работников – не исключение (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

А вот насчет оплаты питания позиция Минфина России не такая лояльная. Возмещение сотрудников расходов на питание считается его доходом в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А значит, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

 

Страховые взносы

В отличие от НДФЛ, для расчета и начисления страховых взносов на доходы сотрудника-иностранца количество проведенных дней в России не важно. Самое главное – это какой миграционный статус у работника: постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий. Рассмотрим по отдельности начисление взносов для каждого варианта.


НАША СПРАВКА

Постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Закона № 115-ФЗ).

Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее Закон № 212-ФЗ; п.1 ст. 22.1, ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона № 167-ФЗ):


  • 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС, если доход с начала года нарастающим итогом не превысил установленного предела. Для 2014 года установлен максимальный порог в 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»)
  • 10% в ПФР с дохода, превысившего установленный порог.

Если с первыми двумя категориями иностранных работников все достаточно просто, то насчет взносов с выплат временно пребывающим сотрудникам есть несколько нюансов.

Правила уплаты взносов в ПФР такие же как и для временно проживающих (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

  • ставка 22% с доходов в пределах лимита и 10% с доходов сверх установленного лимита;
  • работник должен работать в России;
  • с сотрудником должен быть заключен или бессрочный трудовой договор, или один или несколько договоров в совокупности на срок не менее шести месяцев в течение одного года.

Если с работником был заключен один срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, а потом продлен или заключен второй, причем так, что в общей сложности получится более полугода в течение календарного года, то взносы нужно начислять с даты заключения первичного договора (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342, письмо Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436). Такие корректировки нужно внести в предоставляемую в ПФР отчетность (по форме РСФ-1), но пени за неуплаченные ранее суммы начисляться не будут (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342).

Взносы в ФФОМС и ФСС сейчас платить не нужно. Но в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий обязанность организаций отчислять взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат временно пребывающих иностранных граждан, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или же не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (Законопроект № 577906-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу о распространении на иностранных граждан обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»1). Однако на ВКС эти поправки не распространяются. Планируется, что положения законопроекта вступят в силу с 1 января 2015 года.

Взносы с ВКС


Так же как и с НДФЛ, обложение выплат ВКС страховыми взносами имеет свои особенности.

На выплаты постоянно и временно проживающим ВКС организация должна начислять взносы в ПФР по ставке 22% в пределах установленного порога и 10% сверх этой суммы.

Такие же правила, как и для российских граждан, действуют и в отношении взносов в ФСС – они начисляются по ставке 2,9% с выплат ВКС. А на взносах в ФФОМС организации-работодатели могут сэкономить – их перечислять с доходов работников не нужно.

Что касается временно пребывающих ВКС то с их выплат ни взносы в ПФР, ни в ФФОМС, ни в ФСС начислять не нужно.

www.garant.ru

Порядок расчета НДФЛ с выплат высококвалифицированным специалистам зависит от налогового статуса сотрудника и вида выплат.

 

Высококвалифицированные специалисты — это особая категория иностранных работников. Для них предусмотрен льготный порядок удержания НДФЛ.

 

Кто в 2015 году считается высококвалифицированным специалистом

 

Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин:

— имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, далее — Закон N 115-ФЗ);

— получающий заработную плату в размере не менее 2 млн руб. из расчета за один год (365 календарных дней) (пп. 3 п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).

Для некоторых специалистов установлена меньшая сумма годового дохода. Например, с 1 января 2015 г. ежегодный доход высококвалифицированного иностранца, работающего в компании, находящейся в Крыму или Севастополе, может составлять не менее 1 млн руб. (пп. 2.1 п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).

Не установлено зарплатных ограничений для иностранцев, участвующих в реализации проекта «Сколково» (пп. 2 п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ). Для признания высококвалифицированными специалистами им достаточно иметь опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности.

 

Льготная ставка НДФЛ

 

Российский работодатель по отношению к высококвалифицированному иностранцу является его налоговым агентом. Налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, начисленных им такому работнику (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Ставка НДФЛ по выплатам высококвалифицированным иностранцам будет зависеть:

— от того, признается ли выплата в его пользу доходом от трудовой деятельности (п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ);

— от их налогового статуса (п. 1 ст. 207 НК РФ);

 

Что считать трудовой деятельностью и доходами от нее

 

Трудовой деятельностью иностранца признается работа (п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ):

— по трудовому договору;

— по гражданско-правовому договору.

Поэтому доходом высококвалифицированного специалиста от осуществления трудовой деятельности считается:

— заработная плата по трудовым договорам;

— вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера.

 

Ставка НДФЛ по доходам от трудовой деятельности — 13%

 

Независимо от того, является высококвалифицированный иностранец налоговым резидентом или нет, все его доходы от трудовой деятельности на территории РФ облагаются НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы по трудовому договору (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-04-06/6773).

Это значит, что ставка 13% применяется (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):

— к вознаграждению за труд, выплачиваемому иностранцу (Письмо Минфина России от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181);

— компенсационным выплатам, непосредственно связанным с выполнением трудовой функции, например к доплате за совмещение профессий, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника (Письмо Минфина России от 18.02.2012 N 03-04-06/4216), облагаемым НДФЛ командировочным расходам (Письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168);

— стимулирующим выплатам, например премиям (Письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168). Но облагать по ставке 13% можно только те начисления, которые выплачиваются за определенные достижения в работе, входящей в должностные обязанности иностранного работника согласно трудовому договору;

— вознаграждению иностранца за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовому договору (Письмо Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182). В целях исчисления НДФЛ по ставке 13% важно, чтобы размер годового вознаграждения, указанный в договоре, был не менее установленного в Законе N 115-ФЗ (Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16395@).

 

Можно ли предоставить высококвалифицированным иностранцам стандартный налоговый вычет по НДФЛ

 

Статуса налогового резидента РФ нет. Хотя к трудовым доходам высококвалифицированных специалистов, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и применяется ставка 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ), налоговый вычет, предусмотренный ст. 218 Налогового кодекса, им не предоставляется.

Стандартные налоговые вычеты применяются только к доходам, ставка для которых установлена п. 1 ст. 224 Налогового кодекса. А если доход работника подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% на основании п. 3 ст. 224 Налогового кодекса, вычеты ему не положены (п. 4 ст. 210 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.10.2014 N БС-3-11/3689@).

Налоговые резиденты РФ. После того как иностранец будет признан налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ), его доход от трудовой деятельности будет облагаться по ставке 13%, но уже в соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165). А значит, налоговые вычеты ему можно предоставлять.

Это также касается профессиональных вычетов по доходам высококвалифицированного специалиста, полученным по гражданско-правовому договору (пп. 2 п. 6 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ, п. 2 ст. 221, п. п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

 

Ставка НДФЛ по доходам, не связанным с трудовой деятельностью, — 30%

 

Ставка по таким доходам зависит от налогового статуса иностранного специалиста.

Доходы, не связанные с трудовой деятельностью, нужно облагать по ставке 30% до приобретения высококвалифицированным иностранным работником статуса налогового резидента РФ (Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-04-06/6773).

К доходам, не связанным с трудовой деятельностью, в частности, относятся:

— материальная помощь к отпуску (Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-06/6-158);

— единовременная компенсация на обустройство при переезде в Россию, ежемесячная компенсация расходов на питание и корпоративный автомобиль, доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада и т.п. (Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-06/6-158);

— средний заработок, выплачиваемый высококвалифицированному специалисту за период отпуска. Согласно ст. ст. 106 и 107 Трудового кодекса отпуск — время отдыха, в течение которого иностранный специалист свободен от исполнения трудовых обязанностей (Письмо Минфина России от 04.07.2014 N 03-04-06/32423);

— компенсация расходов, произведенных в рамках трудовых отношений, но непосредственно с исполнением трудовых обязанностей не связанных, например оплата компанией высококвалифицированному иностранцу проезда к новому месту работы и найма жилья (Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31385);

— суммы оплаты компанией стоимости проживания иностранного работника (Письмо Минфина России от 13.08.2014 N 03-04-06/40543);

— суммы оплаты питания, стоимость подарков (Письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168) и др.

Ставки НДФЛ, применяемые к доходам высококвалифицированного иностранца в зависимости от его статуса, приведены в таблице ниже.

 

Таблица

 

Ставки НДФЛ, применяемые к доходам высококвалифицированного иностранца

отрасли-права.рф

Согласно общему правилу, доходы иностранных граждан (т. е. нерезидентов) облагаются НДФЛ по 30%-й ставке. Но нужно сказать, что существует категория наемных иностранных работников, доходы которых облагаются по 13%-й ставке, даже невзирая на статус резидента. Налоговый кодекс предусматривает для данных граждан термин «высококвалифицированный специалист».

Резиденты и нерезиденты

Ставка НДФЛ, по которой подлежат обложению доходы налогоплательщиков, главным образом зависит от их статуса (резидент или нерезидент).

Так как налоговый статус работника не связан с его гражданством, следовательно, иностранный гражданин может быть резидентом, а гражданин РФ — нерезидентом.

Налоговым резидентом России работник становится после пребывания на территории страны в течение идущих подряд 12 месяцев свыше 183 календарных дней.

Доходы нерезидентов облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по 30%-й ставке, а резидентов — по ставке 13%. Но из общего правила есть исключения, когда речь идет о зарплате иностранца — высококвалифицированного специалиста.

Высококвалифицированные специалисты

Таковыми в целях исчисления НДФЛ признаются иностранные лица, имеющие навыки, достижения и опыт работы в определенной сфере деятельности. При этом у них должны быть заключены гражданско-правовые или трудовые договоры с отечественным работодателем, предполагающие получение иностранцами зарплаты в сумме не менее 2 млн. руб. в год.

Обратим внимание на то, что компании, привлекающие иностранных сотрудников, обязаны проводить оценку их уровня квалификации и компетентности. Такую информацию можно почерпнуть из сертификатов или дипломов иностранного гражданина, отзывов иных работодателей, из сведений о наградах, информации от специальных организаций и т.д.

В то же время иностранец приобретает статус высококвалифицированного специалиста не в момент заключения с ним трудового договора, а со дня получения разрешения (с отметкой о высокой квалификации) на работу. Но договор с иностранным работником — это всего лишь часть пакета документов, который необходимо подать работодателю в органы Федеральной миграционной службы для получения иностранцем разрешения на трудовую деятельность.

Право на льготы

Когда компания выплачивает доход физическим лицам, она признается налоговым агентом. А значит, что именно организация должна рассчитывать сумму НДФЛ, удерживать налог, выплачивая зарплату (вознаграждение) и перечислять его в бюджет. Специалист получает денежные средства, заработанные им, уже за вычетом налога.

Напомним, что если на предприятии работают иностранцы, соответствующие критериям для признания их высококвалифицированными специалистами, то в отношении их доходов ставка НДФЛ равна 13%. При этом не имеет значения, есть ли у лица статус налогового резидента РФ или же нет.

Сокращенную ставку можно использовать, даже когда срок договора с высококвалифицированным специалистом не превышает года. Основное требование — за отчетный период размер выплат должен быть не менее 2 млн. руб.

Но по ставке 13% облагаются не все доходы, которые получает высококвалифицированный специалист, а лишь выплачиваемые в границах договора гражданско-правового характера или трудового договора. К примеру, премия, зарплата, вознаграждение за услуги или работы.

Как сообщает Минфин в одном из писем, доходы, которые выплачивает тот же работодатель, но за рамками трудовых отношений, должны облагаться по 30%-й ставке.

Особые случаи

Иногда возникают ситуации, когда между высококвалифицированным специалистом и российской организацией заключается трудовой договор, служащий основанием для выплаты денег как на территории РФ, так и из-за границы. Помимо того, премии или вознаграждения могут быть перечислены уже после окончания контракта, когда бывший сотрудник — иностранец покинул территорию Российской Федерации.

Появляется сомнение, вправе ли в таких случаях фирма — налоговый агент применять ставку НДФЛ в размере 13%?

Финансовое ведомство отмечает, что на величину ставки налога на доходы физических лиц (13% или 30%) не влияет страна выплаты. Главное, чтобы денежные средства были перечислены отечественным работодателем в границах трудового договора, заключенного в Российской Федерации.

В результате если все условия и критерии налогового законодательства, в соответствии с которыми иностранные граждане признаются высококвалифицированными специалистами,  соблюдены, то работодатель — российский предприниматель или компания — может удерживать НДФЛ по ставке 13%, даже когда выплаты осуществляются организациями за пределами территории РФ или же перечисляются за границу на личный счет иностранца.

prime-law.ru

В соответствии со ст.5,6,8 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ) все работающие иностранцы в России могут иметь три статуса:

Иностранный гражданин может быть признан ВКС при выполнении определенных условий.

КАК ОФОРМИТЬ ПРИЕМ НА РАБОТУ СОТРУДНИКА-ИНОСТРАНЦА: ВКС

3.png

Условия признания иностранного специалиста ВКС

ВКС признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности при достижении определенного размера заработной платы (ст.13.2 Закона №115-ФЗ).

Например

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».

ВНИМАНИЕ ИНОСТРАННЫМ СОТРУДНИКАМ: СУЩЕСТВЕННО ИЗМЕНИЛАСЬ МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ ВКС

Какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать работодателю с выплачиваемых доходов ВКС?

26.png

НДФЛ

Работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ).

Статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

ВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ

По какой налоговой ставке должны облагаться доходы, выплачиваемые ВКС?

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552, от 08.12.2015 г. №03-04-06/71450, ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ. Надбавки за работу вне места постоянного проживания и вознаграждения членам совета директоров также облагаются по ставке НДФЛ – 30% (Письма Минфина РФ от 11.04.2012 г. №03-04-06/6-107, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ — ВКС

Имеют ли право ВКС на получение вычетов? Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты ВКС дохода (п.6 ст. 226 НК РФ). Годовой отчет по форме 2-НДФЛ и ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.

45.png

Страховые взносы

Высококвалифицированные иностранные работники, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письмо Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

ВКС не подлежат обязательному медицинскому страхованию в РФ. Поэтому суммы выплат по трудовому договору в пользу такого работника обложению страховыми взносами в ФОМС не облагаются (ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 г. №326-ФЗ).

ВКС подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они имеют статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Таким образом, ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

rosco.su

Условия признания иностранного специалиста ВКС

ВКС признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности при достижении определенного размера заработной платы (ст.13.2 Закона №115-ФЗ).

Например

  • не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью;

  • не менее чем 58 тыс. пятьсот рублей из расчета за один календарный месяц в случае если иностранные граждане, привлечены к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, за исключением ИП;

  • не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников;

  • не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя;

  • не менее 167 тыс. рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».

Внимание иностранным сотрудникам: Существенно изменилась методика определения доходов ВКС

Какие налоги и страховые РІР·РЅРѕСЃС‹ необходимо уплачивать работодателю с выплачиваемых доходов ВКС?

НДФЛ

Работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ).

Статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

По какой налоговой ставке должны облагаться доходы, выплачиваемые ВКС?

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552, от 08.12.2015 г. №03-04-06/71450, ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

Важно!

Ставка НДФЛ в размере 13% также применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация Р·Р° неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ. Надбавки за работу вне места постоянного проживания и вознаграждения членам совета директоров также облагаются по ставке НДФЛ – 30% (Письма Минфина РФ от 11.04.2012 г. №03-04-06/6-107, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Имеют ли право ВКС на получение вычетов? Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты ВКС дохода (п.6 ст. 226 НК РФ). Годовой отчет по форме 2-НДФЛ и ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.

Страховые взносы

Высококвалифицированные иностранные работники, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письмо Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

ВКС не подлежат обязательному медицинскому страхованию в РФ. Поэтому суммы выплат по трудовому договору в пользу такого работника обложению страховыми взносами в ФОМС не облагаются (ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 г. №326-ФЗ).

ВКС подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они имеют статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Таким образом, ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

Систематизируем порядок начисления страховых взносов на вознаграждение, выплачиваемое ВКС в рамках трудового договора, в таблице:

Миграционный статус ВКС

Обязанность уплаты страховых взносов

ФОМС

ПФР

ФСС

ФСС («несчастные» взносы)

Временно пребывающий в РФ

Нет

Нет

Нет

Да

Временно проживающий в РФ

Нет

Да

Да

Да

Постоянно проживающий в РФ

Нет

Да

Да

Да

Важно!

Как только высококвалифицированный иностранный работник получил вид на жительство (статус постоянно проживающего гражданина в РФ), то выплата ему вознаграждения будет облагаться взносами в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС РФ (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 г. №17-3/В-620).

В РСВ-1 выплаты ВКС отражаются в разделе 2 формы, то есть в составе общей расчетной базы. Никаких особенностей заполнения формы ФСС-4 в части ВКС нет. «Страховая» отчетность представляется в общеустановленном порядке.

Статья актуальна на 02.08.2016

www.audit-it.ru


Categories: Работа

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector