Как определить резидент или нерезидент иностранный работник

Физические лица в статусе резидента

Налоговый резидентЕсли физлицо находится на территории России минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, его можно назвать резидентом РФ. Эти 183 дня необязательно должны идти последовательно. Есть исключения, когда пребывание вне страны не делает лицо нерезидентом:

  • если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
  • если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
  • если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.

При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.

По закону гражданство лица не имеет значения для признания резидентом.  Им можно признать лицо без гражданства или иностранного гражданина. ИП получают резидентство, если уплачивают российские налоги и зарегистрированы в органах ФНС России.

Юридические лица — резиденты

Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:

  • организации, зарегистрированные в России;
  • иностранные организации в соответствии с международным договором;
  • международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.

Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.

Статус налогового резидента и его особенности

От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.

Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов. Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется. Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).

Налог на доходы резидентов и нерезидентов

От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%,  которая может быть снижена при определенных условиях:

  • если нерезидент получил  в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
  • для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.

Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС,  члены экипажей судов.

Смена статуса налогового резидента

В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога. Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев. Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.

Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января).  Работодатель должен провести перерасчет  НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога. Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму. Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.   


При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов. При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган. Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату. 

www.b-kontur.ru

Налоговые резиденты и нерезиденты

Резиденты – это граждане РФ или граждане иных государств, пребывающие на территории РФ больше 183-х суток за последние 12 месяцев.

При этом срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным. Главное – общее количество суток в течение года должно быть не меньше 183.

Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.

Исключения:


  1. Российские военные, проходящие службу за рубежом.
  2. Госслужащие, находящиеся в служебных командировках за рубежом.

Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке.

Получение статуса «налоговый резидент»

Каким образом и кто становится налоговым резидентом:

  • граждане России автоматически, если не доказано иное (факт проживания в РФ меньше 183-х дней);
  • иностранные граждане автоматически признаются нерезидентами, если не докажут, что проживали на территории РФ больше 183-х дней.

Один лишь вид на жительство в РФ иностранного гражданина не подтверждает его признание налоговым резидентом.

Определение данного статуса имеет важное значение. Например, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 %.

Как определить резидент или нерезидент иностранный работник

Валютный резидент / нерезидент

Все российские граждане являются валютными резидентами, а также иностранные граждане с видом на жительство и лица без гражданства, постоянно живущие в Российской Федерации.

При этом законодательством предусмотрены обязанности валютных резидентов, возникающие при открытии и ведении счетов за границей:


  • сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
  • раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
  • осуществлять только те операции, которые перечислены в ст. 12 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

До 2018 года граждане, проживающие за границей РФ более 12 месяцев признавались валютными нерезидентами.

Однако при въезде на территорию России даже на сутки, они вновь становились валютными резидентами с возобновлением необходимости выполнения всех требований законодательства, что крайне неудобно для граждан постоянно проживающих и работающих за рубежом, но периодически приезжающих в Россию навестить родных или в отпуск.

С 01.01.18 вступили в силу поправки в закон, согласно которому все российские граждане безотносительно срока пребывания за границей – валютные резиденты. Но при этом физические лица, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.

Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали фактически приравненными понятиями.

Чтобы подтвердить статус нерезидента (валютного!), необходимо предоставить следующие документы:


  1. Скан-копия заграничного паспорта с отметками о пересечении госграницы России.
  2. Скан-копия вида на жительство или другого документа, доказывающего постоянное нахождение гражданина России на территории другой страны.

Статус валютного резидента/нерезидента также имеет значение при осуществлении переводов в иностранных валютах на счета в зарубежных банках.

ipoteka.finance

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:


  • от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (это про тех, кто работает по патенту — прим. ред.);
  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. 

Миф 3: Резидентство определяется по дате последнего въезда в Россию.

Нет, резидентство определяется при сложении количества дней, проведенных в России за последние 12 месяцев.

www.vestnik-migranta.ru

Документы на прием иностранного гражданина на работу

Перечень документов, которые должен предъявить при приеме на работу иностранный гражданин поименован в ст. 327.3 ТК РФ. При этом надо помнить о главном перечне документов – приведен в ст. 65 ТК РФ — эти документы предъявляют работодателю все граждане, как иностранцы, так и граждане РФ.

Иностранцу при приеме на работу следует предъявить документы:

  1. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.
  2. Трудовую книжку (исключение — трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства). Обратите внимание, трудовые книжки, выданные в других государствах, не принимаются.
  3. Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. Если иностранец поступает на работу впервые, то СНИЛС оформляет работодатель, который осуществляет прием на работу.

  4. Документы воинского учета. В общем случае иностранные граждане не являются военнообязанными, соответственно, не должны предъявлять документы воинского учета. Их предъявляют только в исключительных случаях, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации.
  5. Документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки. Например, при приеме на работу работника сферы образования требуются профессиональные знания. Обратите внимание, образование, которое иностранец получил в другом государстве должно быть признанным в РФ. Это значит, что оно должно подпадать под действие международных договоров о взаимном признании (полный перечень договоров представлен в письме МИД России от 19.06.2012 № 9333/дп), а также должно быть поименовано в перечне, который устанавливается Правительством РФ. Здесь следует обращаться к Перечню иностранных образовательных организаций, которые выдают документы об образовании и (или) о квалификации, признаваемых в Российской Федерации (утв. распоряжением Правительства РФ от 30.12.2015 № 2777-р), а также к Перечню иностранных научных организаций и образовательных организаций, которые выдают документы об ученых степенях и ученых званиях, признаваемых в Российской Федерации (утв. распоряжением Правительства РФ от 05.04.2016 № 582-р). Не следует забывать и про ч. 13 ст. 107 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Согласно указанной норме, документы об иностранном образовании и (или) иностранной квалификации, признаваемых в Российской Федерации, должны быть легализованы и переведены на русский язык, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.
  6. Справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям – требуется только в случае поступления на работу, связанную с деятельностью, к осуществлению которой в соответствии с ТК РФ, иным федеральным законом не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию. Например, если на работу планируется принять иностранца на должность учителя школы, то ему следует иметь справку об отсутствии судимости.
  7. Договор (полис) добровольного медицинского страхования (исключение — случаи, когда работодатель самостоятельно заключает с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг иностранцу).
  8. Разрешение на работу или патент – если заключается трудовой договор с временно пребывающими иностранцем или лицом без гражданства. Обратите внимание, согласно ст. 327.3 ТК РФ, разрешение на работу иностранный гражданин или лицо без гражданства может предъявить работодателю после заключения ими трудового договора, если заключенный и оформленный трудовой договор необходим для получения разрешения на работу.
  9. Разрешение на временное проживание — при заключении трудового договора с временно проживающими иностранцем или лицом без гражданства (исключение — случаи, установленные федеральными законами или международными договорами Российской Федерации).
  10. Вид на жительство — при заключении трудового договора с постоянно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства (исключение — случаи, установленные федеральными законами или международными договорами Российской Федерации).

Запрещено требовать от лица, поступающего на работу, документы помимо предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации. То есть, в общем случае указанный выше перечень документов является исчерпывающим.

Но ст. 65 ТК РФ разрешает в отдельных случаях, с учетом специфики работы, потребовать от иностранного гражданина при заключении трудового договора дополнительные документы. Например, некоторые виды деятельности (машинисты, крановщики и т.д.) связаны с повышенной опасностью для здоровья человека. И здесь работодатель имеет право потребовать медицинскую справку, подтверждающую отсутствие противопоказаний к осуществлению данной деятельности.

Оформляем трудовой договор с иностранным гражданином

Трудовой договор с иностранцем может быть оформлен как бессрочно, так и на определенный срок.

Порядок заключения трудового договора с иностранным гражданином аналогичен порядку оформления договора с гражданином РФ.

При заключении трудового договора следует помнить, что он должен содержать сведения и обязательные условия, поименованные в ст. 57 ТК РФ. Например, к обязательным условиям трудового договора можно отнести указание в договоре места работы, трудовой функции, условий оплаты труда и т.д.

Согласно ч. 3 ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения и (или) условия из числа предусмотренных ст. 57 ТК РФ, то это не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения. НО! В указанном случае работодателю следует дополнить трудовой договор недостающими сведениями и (или) условиями. При этом недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового договора, а недостающие условия определяются приложением к трудовому договору или отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).

В трудовом договоре разрешается предусматривать и дополнительные условия (например, условие об испытательном сроке). Самое главное, чтобы они не ухудшали положения иностранного гражданина.

При заключении трудового договора с иностранцем, есть ряд особенностей. А именно, заключая трудовой договор, следует включить в него условия, предусмотренные ч.1 и 2 ст. 327.2 ТК РФ. К таким условиям относят:

  • сведения о разрешении на работу или патенте — при заключении трудового договора с временно пребывающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства (ч. 1 ст. 327.2 ТК РФ);
  • сведения о разрешении на временное проживание в Российской Федерации — при заключении трудового договора с временно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства (ч. 1 ст. 327.2 ТК РФ);
  • сведения о виде на жительство — при заключении трудового договора с постоянно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства (ч. 1 ст. 327.2 ТК РФ);
  • сведения о предоставлении работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизиты договора (полиса) добровольного медицинского страхования или договора между работодателем и медицинской организацией на предоставление работнику платных медицинских услуг — при заключении трудового договора с временно пребывающими на территории РФ иностранными гражданами или лицами без гражданства (ч. 2 ст. 327.2 ТК РФ).

Иностранные граждане имеют право вступать в трудовые отношения в качестве работников по достижении ими возраста 18 лет (ч. 3 ст. 327.1 ТК РФ). То есть, заключить трудовой договор можно только с иностранцем, возраст которого достиг 18 лет, если иное не установлено федеральными законами.

И в заключении следует добавить, что независимо от статуса иностранного гражданина, работодатель при заключении с ним трудового договора обязан уведомить об этом миграционную службу в том субъекте, в котором фактически будет трудиться иностранец. Для этого работодателю предоставляется три рабочих дня. Какие штрафы предусмотрены за невыполнение этого правила, читайте в статье Ответственность за нарушение миграционного законодательства.

Заработная плата. Средний заработок – онлайн-курс в Школе бухгалтера про расчет зарплаты; все виды компенсационных и стимулирующих выплат, в том числе сверхурочные, работа в выходной день, ночные. Разберем также премии, государственные гарантии: командировки, больничные, иные пособия — все случаи расчета среднего заработка. 

school.kontur.ru

период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.

Если человек покидал Россию по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.

Поэтому по первому случаю из 183 дней исключите время, когда сотрудник был в отпуске без сохранения заработной платы за пределами РФ (01.05.2013 года по 15.06.2013). После возвращения из отпуска он будет являться резидентом.

Во втором случае из подсчета исключаются дни отпуска без сохранения заработной платы.

Во втором случае на 16.07.2013г. иностранец  считался резидентом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

Рекомендация: Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус: кем он является – резидентом или нерезидентом России.

Это связано с тем, что для этих категорий предусмотрены:*

  • разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ);
  • разные ставки налога (ст. 224 НК РФ).

Кроме того, резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом.

Определение статуса

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый резидент – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207,статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.*

<…>

Расчет времени пребывания в России

Период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187, от 3 июля 2008 г. № 03-04-05-01/228, ФНС России от 4 февраля 2009 г. № 3-5-04/097).*

Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.*

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.

Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:*

  • в загранпаспорте;
  • в дипломатическом паспорте;
  • в служебном паспорте;
  • в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  • в миграционной карте;
  • в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-110, от 30 октября 2008 г. № 03-04-06-01/323, от 5 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/31, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Ситуация: как при определении налогового статуса (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ учесть дни нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом

Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России.

При определении налогового статуса (резидент или нерезидент) учитываются только дни фактического пребывания человека в России.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.*

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом.*

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

При этом в период пребывания в России (менее или более 183 дней) включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) из нее. Такой порядок расчета подтверждает Минфин России в письмах от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187 и от 3 июля 2008 г. № 03-04-05-01/228.

Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.*

Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод и Минфин России в письме от 26 июля 2007 г. № 03-04-06-01/268.

<…>

Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны. В следующем году он вновь въезжает в Россию

Нет, не прерывается.*

Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом.

Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115.

Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛобязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).

Если человек покидал Россию по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).*

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом

К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:*

  • договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);
  • справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;
  • копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.*

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится резидентом. И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ*

В июне 2012 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля.

НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент).

Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2013 года (когда закончился 2012 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).

12 месяцев, которые предшествуют этой дате, – это период с 1 января по 31 декабря 2012 года (366 дней).

За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России (более или менее 183 дней). Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России (более или менее 183 дней) не включаются.

Таким образом, за 12 следующих подряд месяцев 2012 года Львов провел в России:
366 дн. – 28 дн. = 338 дн.

Так как Львов провел в России более 183 дней (338 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2012 года, он является налоговым резидентом России.

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

19.03.2014г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Абрамовой Варварой,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

www.glavbukh.ru

Что дает вид на жительство

При наличии вида на жительство иностранец получает ряд ощутимых преимуществ. Это:

  • возможность не выезжать из страны в течение всего срока действия ВНЖ;
  • право сколько угодно раз выезжать из России и возвращаться в нее, а также проводить за границей до шести месяцев в году. Если есть вид на жительство, резидент или нерезидент РФ его обладатель, определяет как раз то время, что он провел за границей;
  • возможность свободно выбирать место жительства или пребывания в РФ, а не только в том регионе, где получил ВНЖ;
  • право на свободное трудоустройство без территориальных ограничений;
  • право голосовать на муниципальных выборах по месту постоянной регистрации.

В числе плюсов стоит назвать также возможность пользоваться банковскими услугами, а при определенных условиях даже взять кредит.

Узнайте более подробно, что такое ВНЖ.

Кто может получить ВНЖ

Чтобы получить вид на жительство, иностранцам надо провести в России по разрешению на временное проживание не меньше одного года.

Исключение составляют:

  • специалисты с высокой квалификацией;
  • носители русского языка;
  • граждане Беларуси;
  • беженцы и обладатели временного убежища;
  • мигранты, ставшие участниками программы переселения соотечественников.

Все перечисленные категории иностранцев могут подавать на ВНЖ сразу.

Для получения вида на жительство претендент должен подать в ближайшее отделение ГУВМ заявление и приложить к нему ряд документов:

  • подтверждение оснований для выдачи вида на жительство;
  • сертификат о состоянии здоровья;
  • сертификат о сдаче экзамена по русскому языку, истории и российскому праву (не для всех);
  • паспорт с заверенным переводом;
  • документы на жилье, где намерен прописываться;
  • подтверждения доходов или сбережений;
  • документ об оплате пошлины;
  • фотографии.

Получите больше информации о процедуре оформления вида на жительство.

ВНЖ в России

В чем разница между резидентом или нерезидентом

Ключевым при определении, резидент физическое лицо или нет, является в России не наличие или отсутствие гражданства, регистрации или какого-либо статуса, если речь заходит об иностранце.

Ответ на вопрос, указывает ли сам по себе вид на жительство на то, резидент или нерезидент его обладатель, определяется не только значением термина.

Английское to reside значит «обитать», «постоянно жить». А вид на жительство как будто и есть документальное подтверждение факта постоянного проживания иностранца.

Однако Налоговый кодекс РФ (редакция от 28.12.2016) во главу угла ставит не столько официальный статус, сколько фактическое положение вещей, которые в ряде случаев могут и не совпадать.

Исключительным определяющим фактором того, является ли конкретный человек резидентом, выступает то, сколько времени в году, предшествующем текущей дате (или иной, по состоянию на которую надо понять, был он резидентом или нет), он провел в России. Если 183 дня и больше — да. В ином случае — нет.

Ну, например, нам надо определить, будет ли некто резидентом по состоянию на конец текущего месяца. Значит, от этой самой даты отсчитываем ровно на один календарный год назад и смотрим, сколько дней в этом промежутке он находился в России, а сколько — за границей. Набралось 183 дня в РФ? Значит, перед нами резидент!

Особенности налогообложения

Разница между статусами резидента и нерезидента заключается в первую очередь в ставках уплачиваемого ими налога с доходов. Нерезиденты, как определено в ч. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ, платят, за исключением случаев, определенных в той же части той же статьи, 30% от своего дохода.

Исключение составляют иностранцы, признанные специалистами высокой квалификации, и участники программы переселения, которые облагаются налогом на тех же условиях, что и резиденты. С резидентов же причитается 13%, за исключением особых случаев, оговоренных в той же ст. 224 НК РФ. Например, с дивидендов платится налог по ставке 15%, а с выигрыша в лотерею — 35%. Впрочем, на практике наиболее актуальны ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.Паспорт гражданина РФ

Когда на работу устраивается иностранный гражданин с видом на жительство, является ли он резидентом, для работодателя очень важно. С одной стороны, закон позволяет при заключении трудового договора с таким соискателем на полгода и больше по умолчанию платить за него налоги как за резидента. Но ведь никто не застрахован от того, что иностранец до истечения этого периода не уволится и не уедет. Если это случится, окажется, что налог за него был недоплачен, и крайним будет работодатель.

Поэтому чтобы обезопасить себя от таких проблем, чаще практикуется вариант, когда изначально налоги платятся по ставке для нерезидента. Но как только все сомнения относительно того, резидент ли сотрудник-мигрант, исчезают, из зарплаты начинают удерживать 13% налога.

Что еще важно знать применительно к этому случаю: излишне уплаченные налоги новоиспеченный резидент вправе получить от государства назад. Так, если он отработал, например, 183 дня, все это время не выезжая из России, сомнений относительно его резидентства возникать уже не должно. И если он в отработанный период платил налоги по ставке 30%, государство ему задолжало 17% суммарного заработка за это время.

Год отсчитывается не с 1 января по 31 декабря, а от последнего дня того месяца, в котором иностранец из нерезидента стал резидентом. Если это случилось, например, в сентябре, то отсчет надо вести от 30 сентября до 1 октября предыдущего года.

100migrantov.ru


Categories: ВНЖ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector